2014-02-12
265 |
Рис. 1.3.2. Классификация видов налоговых ставок
Рис. 1.3.3. Пример шкалы налоговых ставок со сложной прогрессией
(Подоходный налог с физических лиц в РФ в 2000 г.)
Рис. 1.3.4. Пример шкалы со сложной регрессией
(Страховые взносы в соц. фонды в РФ в 2012 г.)
Таблица 1.3.1.
Способы взимания налогов
| Административный | Декларационный | Кадастровый | |
| Кто рассчитывает налог и заполняет расчетные документы (декларацию)? | Налоговый агент | Налогоплательщик | Налоговый орган |
| Кто непосредственно уплачивает налог (перечисляет деньги получателю)? | Налоговый агент | Налогоплательщик | Налогоплательщик |
| Перечень уплачиваемых данным способом налогов | - НДФЛ по доходам, выплачиваемым по трудовым и гражданско-правовым договорам; - НДФЛ с процентного дохода по вкладам сверх необлагаемой суммы; - НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов. | - все налоги для юридических лиц; - все налоги для ИП, кроме транспортного; - НДФЛ с доходов от сдачи имущества в аренду; - НДФЛ с доходов от продажи имущества при сроке владения менее 3х лет | Только налоги для физических лиц: - земельный (кроме ИП), - транспортный, - налог на имущество физических лиц |
Таблица 1.3.2.
|
|
|
Достоинства и недостатки различных способов взимания налогов
| Административный | Декларационный | Кадастровый | |
| «+» для государства | - Налогоплательщик не может уклониться от уплаты налога. - Государству удобнее контролировать меньшее количество налоговых агентов по НДФЛ, чем всех налогоплательщиков по НДФЛ | Налогоплательщик сам предоставляет сведения о себе, рассчитывает налог и заполняет декларацию. | - Налогоплательщик не может занизить налоговую базу (НБ) и сумму налога - Удобно прогнозировать поступление налога |
| «–» для государства | Узкая область применения (только налоги на доходы) | Налогоплательщик может предоставить недостоверную информацию, так как желает снизить налог, поэтому необходима система контроля, а это дополнительные затраты | Высокие затраты на создание и ведение базы данных об объектах и налогоплательщиках |
| «+» для налогоплательщика | Нет обязанности изучать законодательство, самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог | Налогоплательщик имеет широкие возможности по оптимизации налога | Нет обязанности изучать законодательство и рассчитывать налог |
| «–» для налогоплательщика | Нет возможности снизить налог и уклониться от уплаты налога | Налогоплательщик сам несет ответственность на предоставление правильного расчета налога и своевременной его уплаты | Налогоплательщик не может снизить сумму налога и несет ответственность за своевременную уплату налога |
