Приложение А.1 – Схемы организации бухгалтерской службы предприятия как самостоятельного структурного подразделения
| Группа учета расчетных операций
|
| Группа учета затрат на производство
|
| Группа учета готовой продукции и ее продажи
|
| Управленческая бухгалтерия
|
Схема А.2 – Организация бухгалтерской службы предприятия
Введение в штат должности бухгалтера
Ведение бухгалтерского учета на договорных началах Ведение бухгалтерского учета лично руководителем
Организации
| Организация Б
Ведение
бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности
|
| Профессиональный бухгалтер, индивидуальный предприниматель
|
| Генеральный директор –
он же главный бухгалтер
|
| Организация А
Ведение
бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности
|
| Аудиторская или консалтинговая компания
|
| Организация С
Ведение
Бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности
|
| Централизованная бухгалтерия
|
Схема А.3 – Основные формы организации бухгалтерского учета
Приложение Б – Примерные схемы движения документов
при журнально-ордерной и автоматизированной формах учета
| Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
|
|
Первичные документы по движению
наличных денег в кассе
|
При обработке информации При обработке информации
по журнально-ордерной форме учета на компьютере
| Журнал-ордер № 1 АПК, ведомость №1 АПК
|
| Вкладной лист
к кассовой книге
|
| Машино-грамма
(ведомость оборотов по счету 50 «Касса») (анализ счета 50)
|
| Вкладные листы к Главной книге
|
Рисунок Б.1 – Отражение кассовых операций в документах и учетных регистрах
Продолжение приложения Б
| Выписка банков из лицевых счетов клиентов
|
| Машинограмма Ведомость оборотов по счету
51 «Расчетные счета»
(анализ счета 51)
|
| Машинограмма
Вкладные листы
Главной книги
|
| По журнально-ордерной форме
|
| Журнал-ордер № 2 АПК
Ведомость № 2-А АПК
|
Рисунок Б.2 – Отражение операций по расчетному счету в документах и учетных регистрах
Продолжение приложения Б
| При журнально-ордерной форме учета
|
| При автоматизированной форме учета
|
| Машинограмма
Ведомость оборотов по счету 71 «Расчеты подотчетными лицами»
(анализ счета 71)
|
| Машинограмма
Ведомость аналического учета расчетов с подотчетными лицами
|
| Машинограмма
Вкладные листы
Главной книги
|
Рисунок Б.3 – Отражение расчетов с подотчетными лицами в документах и учетных регистрах
Продолжение приложения Б
| Счета-фактуры поставщиков и подрядчиков
|
| Реестры счетов-фактур поставщиков и подрядчиков
|
| Выписки банков, отчеты кассира с приложением Платежных поручений, аккредитивов. Расходные кассовые ордера и др.
|
Рисунок Б.4 – Отражение расчетов с поставщиками и подрядчиками в документах и учетных регистрах при журнально-ордерной форме учета
| Первичные документы по отгрузке продукции, выполнению работ и услуг и предъявлению счетов-фактур
|
| Первичные документы по оплате счетов поставщиков и подрядчиков, зачету
задолженностей
|
| Машинограмма
«Ведомость оборотов по
синтетическим счетам»
(анализ счёта 60)
|
| Машинограмма
«Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками
и подрядчиками»
|
| Машинограмма
«Вкладные листы Главной книги»
|
Рисунок Б.5 – Отражение расчетов с поставщиками и подрядчиками в документах и учетных регистрах при автоматизированной форме учета
Продолжение приложения Б
| Расчетно-платежные
ведомости
|
| Журналы учета работ и затрат
|
| Лицевые счета (производственные отчеты)
|
Рисунок Б.6 – Отражение расчетов с персоналом по оплате труда в документах и учетных регистрах при журнально-ордерной форме учета
Продолжение приложения Б
| Первичные документы по поступлению материальных запасов
|
| Первичные документы по расходу материальных запасов
|
| Карточки складского учета
|
| Регистры аналитического учета движения материальных ценностей
Сальдовые или оборотные ведомости
|
| Регистры синтетического учета
Журнал-ордер № 10-АПК
|
| Лицевые счета (производственные отчеты)
|
Рисунок Б.7 – Учет материальных запасов в документах и учетных регистрах при журнально-ордерной форме учета
Продолжение приложения Б
| Отчеты о движении продукции
|
| Реестр отгрузки продукции
|
| Сальдовые или оборотные ведомости
|
| Лицевые счета (производственные отчеты)
|
| Первичные документы по учету поступления готовой продукции
|
| Первичные документы по расходу готовой продукции
|
Рисунок Б.8 – Отражение учета готовой продукции в документах и учетных регистрах
Продолжение приложения Б
| Годовой расчет амортизации основных средств
|
| Ведомость начисления амортизации основных средств за прошлый месяц
|
| Первичные документы по движению основных средств
|
| Ведомость начисления амортизации за текущий месяц
|
| Лицевые счета (производственные отчеты)
|
Рисунок Б.9. – Отражение операций по начислению амортизации основных средств в документах и учетных регистрах при журнально-ордерной форме учета
| Первичные документы по движению основных средств
|
Машинограмма Машинограмма Машинограмма Машинограмма
«Ведомость «Ведомость «Ведомость «Вкладные
начисления оборотов по аналитического листы к
амортизации счету 02 учета» (по сче- Главной
по основным «Амортизация там затрат книге»
средствам» основных на производство
средств» и издержек
(анализ счета 02) обращения)
Рисунок Б.10 – Отражение операций по начислению амортизации основных средств в документах и учетных регистрах при автоматизированной форме учета
Продолжение приложения Б
| Журналы учета затрат
накопительные ведомости
|
| Лицевые счета (производственные отчеты) подразделений
|
| Рисунок Б.11 – Отражение затрат вспомогательных производств в документах и учетных регистрах при журнально-ордерной форме учета
|
| Машинограмма
«Ведомость оборотов по счету 23 «Вспомогательные производства» (анализ счета 23)
|
| Машинограмма
«Ведомость аналитического учета» (по видам вспомогательных производств)
|
| Машинограмма
«Ведомость аналитического учета» (по видам вспомогательных производств и статьям затрат)
|
| Машинограмма
«Вкладные
листы к
Главной
книге»
|
Рисунок Б.12 – Отражение операций по учету затрат вспомогательных производств в документах и учетных регистрах при автоматизации учета
Продолжение приложение Б
| Сводные (группировочные) документы
|
| Накопительные ведомости учета затрат
|
| Лицевые счета (производственные отчеты) подразделений
|
Рисунок Б.13 – Отражение операций по учету затрат в документах и учетных регистрах при журнально-ордерной форме учета
| Машинограмма
«Ведомость оборотов по счету 20 «Основное производство» (по субсчетам) (анализ счета 20)
|
| Машинограмма
«Ведомость аналитического учета» (по производствен-ным подразделениям, сельскохозяйст-венным культурам и т.п.)
|
| Машинограмма
«Ведомость аналитического учета» (по производственным подразделениям, сельскохозяйствен-ным культурам и статьям затрат в растениеводстве)
|
| Машинограмма
«Вкладные
листы к
Главной
книге»
|
Рисунок Б.14 – Отражение операций по учету затрат в растениеводстве при автоматизации учета
Продолжение приложения Б
| Первичные документы по отгрузке продукции
|
| По предъявлению счетов к оплате
|
| По оплате реализованной продукции
|
| Реестры документов по продаже продукции, работ, услуг ф. № 63-АПК
|
Рисунок Б.15 – Отражение операций по продажам в документах и учетных регистрах при журнально-ордерной форме учета
Продолжение приложения Б
ёё
Ведомость Ведомость
№ 32-АПК № 37-АПК
Журнал-ордер № 8-АПК
Главная книга
Отчетность
Рисунок Б.16 – Отражение операций по расчету с бюджетом по налогам при журнально-ордерной форме учета
| Ведомость аналити-ческого учета расчетов с бюджетом (по видам налогов)
|
| Ведомость оборотов по синтетическим счетам
(к счету 68)
|
| Вкладные листы Главной книги
|
Рисунок Б.17 – Отражение операций по расчетам с бюджетом в документах и учетных регистрах при автоматизации учета
| Приложение В – Производственный отчет (лицевой счет)
|
| Предприятие (организация)
______________________________________________
(наименование)
| Утверждаю: _______________________ «____» _________________ 20__ г.
|
|
|
|
|
|
|
|
| (руководитель предприятия)
|
| Производственный отчёт (лицевой счёт) хозрасчётного подразделения
за ________________ 20__ г.
|
| №
документа
|
| Шифр подразделения или наименование
| Табельный номер или фамилия, и.о. руководителя
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Затраты на производство продукции, работ и услуг (образец 1 раздела) (дебет счёта 20-2)
|
| Номер строки
| Объём работ, затраты (расходы)
| Объект производства (виды и группы животных, производства и т.д.)
| Корреспондирующие счета
| |
| Молочное стадо КРС
| Животные на выращивании и откорме
| и т.д.
| Итого
| |
| Объект наблюдения и обобщения затрат (передел, процесс, фаза и т.д.)
| За период (месяц)
| С начала года
| |
| Зимний период
| Летний период
| норма-тив
| факт
| норма-тив
| факт
| |
| норма-тив
| отклоне-ние (+,-)
| факт
| норма-тив
| отклоне-ние (+,-)
| факт
| |
| А
| Б
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| 10
| 11
| 12
| |
|
| Отработано чел.-час.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ×
| |
|
| Объём работ, усл.гол.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ×
| |
|
| Переменные и условно-переменные прямые затраты:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ×
| |
| Оплата труда основных работников
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
| Корма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 10-7
| |
| Средства защиты животных
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 10-2
| |
| и т.д.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| -
| |
|
| Работы и услуги: - грузовых автомашин
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 23-4
| |
| - тракторов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 23-3
| |
| - электроснабжение
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 23-5
| |
|
| и т.д.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| -
| |
|
| Всего затрат
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ×
| |
| В т.ч.:
а) переменные, условно-переменные и смешанные затраты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ×
| |
| б) постоянные затраты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ×
| |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
Продолжение приложения В
| А
| Б
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| 10
| 11
| 12
|
| 1. Производство и себестоимость продукции (работ, услуг) (кредит счёта 20-2) (образец 2 раздела)
|
|
| Молоко, ц
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 43-1
|
|
| Приплод, голов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 11-1
|
|
| Прирост живой массы, ц
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 11-2
|
|
| Побочная продукция, т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 10-12
|
|
| Доля выбракованных животных, ц
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 11-2
|
|
| и т.д.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| -
|
|
| Себестоимость единицы продукции (работ, услуг) подразделения, руб.: - молока
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ×
|
|
| - приплода
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ×
|
| - прироста живой массы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ×
|
| - побочной продукции
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ×
|
| - доли выбракованных животных
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ×
|
| и т.д.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ×
|
| и т.д.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ×
|
| Стоимость продукции (работ, услуг) по расчётным ценам, руб.
|
|
| Маржинальный доход, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ×
|
|
| Прибыль по подразделению, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ×
|
|
| Распределено между членами подразделения, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| -
|
|
| Отнесено в резерв, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| -
|
|
| Снято с резерва, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| -
|
|
| Остаток резерва, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| -
|
|
| Прибыль в расчёте на производственный потенциал, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| -
|
| | | | | | | | | | | | | | | |
| Бригадир (зав. фермой)
|
|
|
|
| (подпись)
|
| (расшифровка ф.и.о.)
|
| Бухгалтер
|
|
|
|
| (подпись)
|
| (расшифровка ф.и.о.)
|
| Проверил внутренний аудитор
|
|
|
|
| (подпись)
|
| (расшифровка ф.и.о.)
|
Приложение Г – Сводный производственный отчет (лицевой счет) по хозяйственным подразделениям
| Предприятие (организация)
______________________________________________
(наименование)
| Утверждаю: _______________________ «____» _________________ 20__ г.
|
|
|
|
|
|
|
|
| (руководитель предприятия)
|
| Сводный производственный отчёт (лицевой счёт) по хозрасчётным подразделениям
за ________________ 20__ г.
|
| №
доку-мента
|
| Шифр отрасли (вид производст-ва)
| Фамилия, и.о. ответственного лица за правильность составления
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. 1. Затраты на производство продукции, работ и услуг (образец 1 раздела)
|
|
| №
п/п
| Хозрасчётное подразделение, период записей
| производства, продукции, работ и услуг, ед. изм., цена
| и т.д.
| Итого по кредиту счёта №
сумма
| | к
|
|
|
|
| | 3
| сумма
| к-во
| сумма
| к-во
| сумма
| к-во
| сумма
| к-во
| сумма
| | 1
| 2
|
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| 10
| 11
| 12
| 13
| 14
| |
| Корреспондирующий счёт (дебет)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | | | | | | | | | | | | | | | | Номер строки
| Статьи и виды производственных затрат
| Корреспондирующий счёт
| Хозрасчётное подразделение _________
шифр
|
| Итого по подразделениям
| Отклонения от учётных цен
| Итого по дебету счёта сумма
| | с начала года до отчётного месяца
| за месяц
| и т.д.
| с начала года до
отчётного месяца
| за месяц
| с начала года до отчёт-ного месяца
| за месяц
| с начала года до отчёт-ного месяца
| за ме-сяц
| | нор-матив
| откло-нение (+,-)
| факт
| нор-ма-тив
| откло-нение (+,-)
| факт
| нор-ма-тив
| откло-нение (+,-)
| факт
| нор-матив
| откло-нение (+,-)
| факт
| нор-матив
| | А
| Б
| В
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| 10
| 11
| 12
| 13
| 14
| 15
| 16
| 17
|
|
2. Производство продукции, работ и услуг (образец 2 раздела)
| №
п/п
| Хозрасчётное подразделение, период записей
| Наименование объектов производства, продукции, работ и услуг, ед. изм., цена
| и т.д.
| Итого по кредиту счёта №
сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| к-во
| сумма
| к-во
| сумма
| к-во
| сумма
| к-во
| сумма
| к-во
| сумма
|
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| 10
| 11
| 12
| 13
| 14
|
|
| Фермы № 1,2:
с начала года
за месяц
Итого:
с начала года
и т.д.
Итого по подразделениям:
с начала года
за месяц
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Всего по кредиту счёта:
с начала года
за месяц
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Корреспондирующий счёт (дебет)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение приложения Г
- Результаты хозрасчётных подразделений и оценка эффективности их деятельности (образец 3 раздела)
| №
пп/п
| Хозрасчётное подразделение, период записей
| Показатели
|
| Стоимость продукции по расчётным ценам, руб.
| Маржинальный доход, руб.
| Прибыль, руб.
| Фондоотдача, руб.
| Материалоотдача, руб.
|
| А
| Б
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
|
| Фермы № 1,2:
с начала года
|
|
|
|
|
|
| за месяц
|
|
|
|
|
|
|
| Итого:
с начала года
|
|
|
|
|
|
| и т.д.
|
|
|
|
|
|
|
| Итого по подразделениям
|
|
|
|
|
|
| Бухгалтер
|
|
|
|
| (подпись)
|
| (расшифровка ф.и.о.)
|
| Проверил внутренний аудитор
|
|
|
|
| (подпись)
|
| (расшифровка ф.и.о.)
|
Приложение Д
2015-01-21
515
