Вопрос 3.3.Порядок определения налоговой базы и ставки НДС

Особенности определения налоговой базы №	Содержание операции	Налоговая база
	Реализация товаров (работ, услуг), в том числе: по товарообменным операциям; на безвозмездной основе; при передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного зало-гом обязательства; при оплате труда в натуральной форме	Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со стать-ей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС
	Реализация товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, пре-доставляемых отдельным потребите-лям в соответствии с федеральным за-конодательством	Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен реализации
	Реализация имущества, подлежащего учету по стоимости, включающей сумму уплаченного налога на добавленную стоимость	Разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС и акцизов, и стоимостью реализуемого имущества (ос-таточной стоимостью с учетом переоценок)
	Реализация сельскохозяйственной про-дукции и продуктов ее переработки, за-купленной у физических лиц (не яв-ляющихся плательщиками НДС) по пе-речню, утверждаемому Правительством РФ (кроме подакцизных товаров)	Разница между ценой, определяе-мой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС, и ценой при-обретения продукции
	Реализация услуг по производству то-варов из давальческого сырья	Стоимость обработки сырья, пере-работки или иной трансформации с учетом акцизов и без НДС
	Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи	Разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК, с учетом НДС и ценой приобретения указанных автомо-билей
	Реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предпола-гающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении ус-тановленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене), финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организован-ном рынке	Стоимость этих товаров (работ, ус-луг), стоимость базисного актива (для финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимо-сти, исчисленной исходя из цен, оп-ределяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК, действующих на дату, со-ответствующую моменту определения налоговой базы НДС с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС
	Реализация новым кредитором, полу-чившим требование, финансовых услуг, связанных с уступкой требования, вытекающ-его из договора реализации товаров (работ, услуг), опера-ции по реализации которых подлежат налогообложению	Сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении обязательства, над суммой расходов на приобретение требования
	Уступка первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), или при переходе указанного требования к другому лицу	Сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кре-дитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому ус-туплены
	При осуществлении перевозок пассажи-ров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом	Стоимость перевозки (без НДС)
	При осуществлении предприниматель-ской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских до-говоров, а также при реализации зало-годержателем в установленном законо-дательством РФ порядке предмета не-востребованного залога, принадлежа-щего залогодателю	Сумма дохода, полученная в виде вознаграждений (любых иных до-ходов) при исполнении любого из указанных договоров
	Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль ор-ганизаций	Стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реали-зации идентичных (а при их отсут-ствии – однородных) товаров, ра-бот, услуг, действовавших в пре-дыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыноч-ных цен с учетом акцизов и без НДС
	Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления	Стоимость выполненных работ, ис-численная исходя из всех фактиче-ских расходов на их выполнение
	Ввоз товаров на таможенную террито-рию РФ и иные территории, находящие-ся под ее юрисдикцией	Сумма таможенной стоимости то-варов и подлежащих уплате тамо-женной пошлины и акцизов