Тема 8. Местные налоги

Земельный налог (гл.31 НК РФ). Налогоплательщики (ст.388 НК РФ)

Налогоплательщиками являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения (ст.389 НК РФ). Объектом налогообложения являются земельные участки.

Налоговая база (ст.390 НК РФ). Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка на основании сведений государственного кадастра недвижимости юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями самостоятельно.

Налоговый период – календарный год

Налоговые ставки (ст.394 НК РФ)

Налоговые ставки не могут превышать: 0,3% от кадастровой стоимости в отношении участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, выделенных для садоводства, огородничества, личного подсобного хозяйства (животноводства);

- 1,5% в отношении прочих земель.

Налоговые льготы (ст.395 НК РФ)

Освобождаются от уплаты налога ряд государственных, религиозных, общественных и организаций с использованием труда инвалидов.

В п.5 ст.391 НК РФ приведены иные налоговые льготы в отношении физических лиц.

Порядок исчисления налога (ст.396 НК РФ). Налог исчисляется как процентная доля налоговой базы. Налог организации и индивидуальные предприниматели исчисляют самостоятельно. Исчисление налога в отношении физических лиц осуществляет налоговый орган. Особенности исчисления авансовых платежей, а также платежей в случае перехода земельного участка по наследству рассмотрены в данной статье.

Налоговая декларация (ст.398 НК РФ). Налоговые декларации представляются по истечении налогового периода организациями и индивидуальными предпринимателями по месту нахождения земельного участка.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу (ст.397 НК РФ). Уплата налога организациями и индивидуальными предпринимателями осуществляется в сроки установленные нормативно-правовыми актами, представительных органов муниципальных образований.