Пример определения налоговой базы участка в общей собственности

Статьей 392 НК установлены правила определения налоговой базы по земельным участкам, находящимся в общей долевой собственности. Налоговая база рассчитывается по формуле:

Налоговая база = КСТ х Дуч

Здесь: - КСТ - кадастровая стоимость земельного участка;

- Дуч - доля налогоплательщика в праве на земельный участок.

Налогоплательщик - совладелец участка, имеющий право на льготу по земельному налогу в виде необлагаемой налогом суммы, - определяет налоговую базу по формуле:

Налоговая база = (КСТ х Дуч) - НС

Здесь: - КСТ - кадастровая стоимость земельного участка;

- Дуч - доля налогоплательщика в праве на земельный участок;

- НС - не облагаемая налогом сумма.

Пример определения налоговой базы, если участком
владеют неполный год

Применяется коэффициент использования земельного участка К2. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если в течение налогового периода право собственности на земельный участок или на его долю возникало или прекращалось до 15 числа месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если право возникало или прекращалось после 15 числа месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав. Значение данного коэффициента применяется для исчисления земельного налога в десятичных дробях с точностью до сотых долей.

Пример 1. Организация имеет земельный участок «1» под промышленными объектами, который расположен в областном центре. Кадастровая стоимость земельного участка определена в размере 500 000 руб. Ставка земельного налога максимальная - 1,5%.

Организация имеет также в собственности земельный участок «2» для жилищного строительства, на котором в течение года строит жилые дома. Площадь земельного участка составляет 1100 кв. м. Кадастровая стоимость 1 кв. м равна 750 руб.

Организация имеет «3» земельный участок, занятый объектом торговли. Его кадастровая стоимость составляет 350 000 руб.

Ставки земельного налога установлены решением городского Совета депутатов в размере, предусмотренном НК РФ. Определить общую сумму земельного налога за все участки.

Решение:

1) 500 000 руб. х 1,5% = 7500 руб. - земельный налог на земельный участок под промышленными объектами;

2) 750 руб. х 1100 х 2 х 0,3% = 4950 руб. - земельный налог на участок для жилищного строительства с учетом коэффициента 2 (для земельных участков, приобретенных в собственность для жилищного строительства в течение трехлетнего срока проектирования и строительства);

3) 350 000 руб. х 1,5% = 5250 руб. - земельный налог на участок, занятый объектом торговли;

4) 7500 + 4950 + 5250 = 17 700 руб. Ответ: 17 700 руб.

Вопросы для самоконтроля

1. Как устанавливается кадастровая стоимость земельных участков?

2. От чего зависит размер земельного налога?

3. Перечислите плательщиков налога на землю.

4. Что является объектом обложения налога на землю?

5. Какие существуют льготы для организаций при взимании платы на землю?

6. Какие существуют льготы для физических лиц при взимании платы на землю?

7. Каковы особенности обложения земель сельскохозяйственного назначения?

8. Каковы особенности обложения земель несельскохозяйственного назначения?

Налог на имущество физических лиц. Налог на имущество физических лиц установлен Законом РФ от 09.12.1991г. № 2003-1.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом обложения представлена группа имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения и (или) доли в них.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами, осуществляющими государственный технический учет.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.

Ставки налога устанавливаются в РФ в следующих пределах (см. таблицу)

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. руб. вкл.	До 0,1%
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. вкл.	0,1-0,3%
Свыше 500 тыс. руб.	0,3-2,0%

Льготы по налогу установлены статьей п.4 Закона и носят социальный характер. Например налог не взимается с пенсионеров, получающих пенсии в соответствии с пенсионном законодательством РФ.

Порядок исчисления и уплаты налога (ст.5 Закона РФ)

Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы осуществляющие государственный технический учет обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Пример 1. В Архангельске квартира инвентаризационной стоимостью 3 000 000 руб. находится в общей собственности матери и дочери. Мать является пенсионеркой. Ставка налога при стоимости более 500 000р. – 0,5%. Определите сумму налога на имущество физических лиц.

Решение: 1) пенсионерка освобождена от уплаты налога;

2) Налог дочери с учетом её доли 3 000 000 руб.: 2 х 0,5% = 7500 руб. (исходя из действующих ставок в данном регионе).

Пример 2. Семья из трех человек (муж, жена, сын) имеет в собственности квартиру инвентаризационной стоимостью 1 750 000 руб. Один из членов семьи (муж) владеет гаражом инвентаризационной стоимостью 600 000 руб. Ставка налога для жилых помещений: при стоимости более 500 000р. – 0,5%. Ставка налога для нежилых помещений: при стоимости более 500 000р – 2,0%. Определите сумму налога на имущество физических лиц, которую заплатит семья.

Решение: 1) 1 750 000 руб.: 3 х 0,5% = 2917 руб. - сумма налога для уплаты каждым членом семьи за квартиру в местный бюджет за квартиру;

2) 600 000 руб. х 2,0% = 12 000 руб. - сумма налога для уплаты мужем за гараж в местный бюджет;

Таким образом:

Налог мужа: 2 917+12 000 = 14 917 руб.

Налог жены: 2 917 руб.

Налог сына: 2 917 руб

Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите объекты налога на имущество физических лиц.

2. Как устанавливается инвентаризационная стоимость объектов недвижимости?

3. Как определить налоговую базу по налогу на имущество физических лиц?

4. Назовите плательщиков налога на имущество физических лиц.

5. Как определить ставку налога на имущество физических лиц?

6. Какие существуют льготы при взимании налога на имущество физических лиц?

7. Каковы особенности обложения недвижимости пенсионеров?

8. Каковы особенности обложения недвижимости инвалидов?

9. Каков порядок установления и взимания налога на имущество физических лиц?

10. Когда производится уплата налога на имущество физических лиц?