Первый этап, который можно называть организационным, включает:
1) вынесение постановления о назначении экспертизы;
2) ознакомление с заданием на проведение экспертизы;
3) оценку содержания и полноты материалов, предоставленных для исследования;
4) выбор методики, наиболее подходящей для проведения экспертизы;
5) разработку плана экспертизы и установление примерного времени, необходимого для ее проведения;
Эксперт в течение 5 дней должен ознакомиться с материалами. При невозможности дать заключение по поставленным вопросам эксперт составляет мотивированное сообщение. К таким случаям относятся:
1) случаи, когда вопросы выходят за пределы компетенции эксперта, носят правовой характер или не требуют специальных бухгалтерских познаний;
2) недостаточное количество представленных материалов;
3) невозможность получения необходимых материалов без проведения документальной ревизии или других видов экспертиз (почерковедческой, товароведческой);
4) отсутствие необходимых для экспертизы документов (если нельзя их сразу восполнить) или непредставление необходимых для экспертизы материалов;
5) отсутствие у эксперта-бухгалтера познаний в данной отрасли бухгалтерского учета.
Сообщение о невозможности дачи заключения должно быть подписано экспертом и удостоверено печатью экспертного учреждения.
Если эксперт имеет возможность ответить хотя бы на один из поставленных следователем (судом) вопросов, он обязан проводить экспертизу.
Второй этап (исследовательский) ― осуществляется выполнение экспертных процедур с помощью исследования документов бухгалтерского учета и иных материалов дела по поставленным на разрешение экспертизы вопросам. На этом этапе происходит описание процесса исследования и его результатов, дается научное объяснение установленным фактам.
Третий этап (заключительный) ― группировка и систематизация результатов исследования, обобщение результатов и составление итогового документа заключения.
Во время проведения судебно-бухгалтерской экспертизы инициатор ее проведения (следователь, судья) устанавливает тесный контакт и постоянный обмен информацией с экспертом о появляющихся новых обстоятельствах дела.