Бюджет общепроизводственных расходов

Бюджет общепроизводственных расходов отражает все виды производственных затрат, отличных от прямых материальных и трудовых затрат, которые понесет организация для выполнения бюджета производства в будущем периоде. Основные виды статей затрат входящие в бюджет: амортизация и аренда производственного оборудования, страховка, дополнительные выплаты рабочим, оплата непроизводительного времени, оплата энергетических ресурсов, текущий ремонт основных производственных фондов, содержание и ремонт оборудования, выплаты денежных средств по накладным расходам и тыс. п.

При составлении бюджета статьи затрат разделяют на постоянные и переменные. Постоянные общепроизводственные расходы не изменяются при изменении объема производства (амортизация, налоги, заработная плата мастеров, начальников цехов, затраты на текущий ремонт цеха и тыс.п.). Переменные общепроизводственные затраты изменяются при изменении объема производства (заработная плата вспомогательных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, премиальный фонд, вспомогательные материалы и тыс.п.)

Бюджет общепроизводственных расходов организации формируется из аналогичных бюджетов подразделений, разработанных менеджерами этих подразделений на основе информации за предшествующий период.

Бюджет себестоимости произведенной продукции

Бюджет себестоимости произведенной продукции формируется из бюджетов: «Прямые затраты материалов», «Прямые трудовые затраты» и «Общепроизводственные расходы». Формирование бюджета осуществляется с помощью балансового уравнения:

СПР =ПРМ + ПРТ +ОБЩПР, где

СПР – себестоимость произведенной продукции, ПРМ – прямые материальные затраты, ПРТ - прямые трудовые затраты, ОБЩПР – общепроизводственные затраты.

Данные бюджета служат основой для оценки себестоимости одной единицы продукции.

Бюджет себестоимости реализованной продукции

Бюджет реализованной продукции формируется на основе формулы:

СРП = ЗПн + СПР – ЗПк,

где СРП – себестоимость реализованной продукции, ЗПн – запас готовой продукции на начало периода, СПР – себестоимость произведенной продукции за период прогноза, ЗПк – запас готовой продукции на конец периода.