Цель и направления анализа финансового состояния банка

Устойчивое развитие и надежность банковской системы в условиях рыночной экономики во многом зависят от постановки в банках аналитической работы, позволяющей давать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам деятельности банков, выявлять их сильные и слабые стороны, определять конкретные пути возникающих проблем. Анализ деятельности банка является основой эффективного управления им, исходной базой принятия управленческих решений на всех уровнях. Анализ сопровождает выполнение большинства банковских операций, он помогает обеспечить доходность и ликвидность банка, выдержать конкуренцию, завоевать доверие клиентов. Поэтому изучение методологии осуществления финансового анализа применительно к банковской сфере представляет собой важнейшее направление при подготовке современных финансистов.

Предметом анализа банковской деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, прямо или косвенно влияющие на деятельность банка; причины образования и изменения результатов деятельности банка как финансового посредника.

Объектом анализа служит вся совокупная коммерческая деятельность банка. Среди основных объектов анализа банковской деятельности можно выделить следующие:

- мероприятия по формированию капитала банка, а также изменения его структуры;

- качество активов (качественный и количественный анализ кредитного и инвестиционного портфелей банка);

- показатели доходности и прибыльности функционирования банка, позволяющие оценить эффективность его работы и рыночную активность;

- показатели ликвидности и платежеспособности банка, характеризующие его финансовую устойчивость;

- темпы роста банка;

- различные риски, влияющие на деятельность банка.

Данная классификация является обобщенной и при необходимости более детального анализа может быть уточнена и дополнена.

Субъектами анализа выступают сами банки, их контрагенты, включая Национальный банк Украины, другие кредитные учреждения, независимые аудиторские фирмы, властные структуры, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты, учредители и акционеры. Так как каждый из субъектов анализа преследует собственные цели для оптимизации своих интересов, то различными будут направления и критерии анализа.

Анализ деятельности банка представляет собой многомерную задачу, при решении которой необходимо провести анализ различных сторон деятельности банка, его финансового состояния, изменения стоимости капитала банка. Наглядно направления финансового анализа деятельности банка приведены на рисунке 4.10.1.

Важнейшие виды и методы анализа банковской деятельности представлены на рисунке 4.10.2.

Функциональный анализ позволяет выявить специализацию деятельности банка, его возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами банковской системы, а также оценить эффективность и целесообразность выполняемых банком функций. В результате функционального анализа определяется возможность повышения ликвидности банка и прибыльности его операций путем исключения из их числа тех, которые имеют низкую доходность и чрезмерную рискованность. Одновременно выясняется степень надежности и конкурентоспособности банка.

Структурный анализ проводится по видам банковских операций и позволяет определить состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структуру доходов, расходов и прибыли банка.

Операционно-стоимостной анализ расширяет масштабную картину состояния банка при определении его доходности, помогает оценить стоимость конкретной операции с учетом стоимости ее обработки и значение каждого вида операций в формировании прибыли, а также позволяет разработать основные направления депозитно-кредитной политики по каждому контрагенту с целью максимизации прибыли.

Рейтинговый анализ имеет исключительное значение для комплексной оценки финансового состояния банков и сравнения их между собой. Рейтинг формируется на основе выводов, сделанных специалистами различных категорий и базирующихся на экспертных и бухгалтерских оценках.

Факторный анализ позволяет выявить влияние отдельных факторов на показатели финансового состояния банка, выявить его сильные и слабые стороны, определить направления эффективного использования внутренних резервов; принимать правильные управленческие решения и разрабатывать эффективную стратегию развития банка.

Макроэкономический анализ деятельности банка как одного из участников рынка финансовых услуг позволяет определить масштабность активно-пассивных операций и прибыли банка в общем объеме, а также уровень участия банка или группы банков в формировании денежной массы, распределении финансовых услуг, региональном распределении кредитных ресурсов. Анализ масштабности активно-пассивных операций проводится путем сравнения масштабов конкретных видов операций со средними или абсолютными (минимальными или максимальными) значениями аналогичных показателей по банковской системе в целом. Как правило, его осуществляет центральный банк.

В зарубежной экономической литературе широко рекомендуется метод SWOT- анализа (S – strong, W – weak, O – opportunities, T - threat), который позволяет выявить сильные и слабые стороны деятельности банка, его потенциальные возможности и риски в работе.

Основная цель анализа финансового состояния банка с точки зрения руководства банка – обеспечить оптимальную структуру активных и пассивных операций для получения, в конечном счете, максимальной прибыли, достижения финансовой стабильности и надежности банка, определения целесообразности и перспектив его дальнейшего развития. Цель менеджмента банка – определить какие аналитические приемы и методы могут использоваться при анализе финансовых отчетов банка, для того, чтобы менеджеры могли выявить наиболее важные внутренние проблемы банка и найти способы их решения.

Банк представляет собой предпринимательскую корпорацию, задачей которой является максимизация стоимости средств, внесенными акционерами, при сохранении допустимого уровня риска. Последовательное достижение подобной цели предполагает, что банковское учреждение должно находится в постоянном поиске новых возможностей дальнейшего роста, повышения прибыльности и более эффективного планирования и контроля. В современных условиях банкам нелегко достичь целей своих акционеров, сотрудников, вкладчиков и заемщиков, одновременно выполняя требования, установленные правительственными регулирующими органами в отношении разумности проводимой банком политики, а также кредитных и инвестиционных операций.

Несмотря на различия в направлениях и критериях анализа технология проведения анализа одинакова и включает:

- предварительный этап;

- аналитический этап;

- заключительный (интерпретационный) этап.

На предварительном этапе осуществляется подготовка отчетности и другой «сырой» информации к дальнейшей аналитической работе: оценивается правильность составления и степень достоверности предоставленных данных; структурируются отдельные статьи актива и пассива баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о движении денежных средств, отчета о собственном капитале банка, аналитических таблиц, отдельных нормативных показателей. Далее на основе структурированной первичной информации производится выбор абсолютных и относительных показателей, характеризующих ту или иную сторону финансового состояния банка, и определяется алгоритм их расчета. Затем все показатели группируются в аналитические таблицы по направлениям проводимых исследований.

Аналитический этап включает разработку и определение вида и необходимого количества аналитических таблиц, выбор методов анализа, форм отображения динамики и структуры исследуемых показателей, проведение необходимых расчетов.

На заключительном интерпретационном этапе анализа описываются полученные результаты, делаются выводы, готовятся аналитические записки, комментарии, доклады. При этом надо иметь в виду, что результаты выполненных аналитических процедур не должны являться единственными и безусловными критериями для окончательного заключения о финансовом состоянии банка. Не секрет, что процесс анализа – в значительной степени искусство. «Материальной основы» анализа для получения корректных и достоверных результатов часто бывает недостаточно. Необходимы еще интеллект, логика, опыт, достаточно высокий уровень квалификации, а также дополнительная информация об объекте и окружающей среде.