Страховые взносы на обязательное страхование

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»)

С 1 января 2010 года введены страховые взносы вместо действовавшего ранее единого социального налога. В состав данных страховых взносов не включены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые продолжают уплачивать по действовавшему до 2010 года законодательству.

Плательщики (ст. 5):

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объект обложения определен в зависимости от категории плательщика:

1) для работодателей – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

2) для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальных предпринимателей), – фиксированный размер страхового взноса (ФРСВ), определяемый по внебюджетным фондам.

1) В Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ) ФРСВ зависит от дохода плательщика:

1.1) если доход не превышает 300 тысяч рублей, то

ФРСВ_ПФmin = МРОТ × Тариф × 12,

ФРСВ_ПФmin = 5 965 × 26% × 12 = 18 610,8 руб. / год;

1.2) если доход более 300 тысяч рублей, то

ФРСВ_ПФ = МРОТ × Тариф × 12 + (Доход – 300 000) × 1%,

1.3) если доход более (300 тысяч рублей + МРОТ × Тариф × 8400) (в 2015 г – 13 327,56 тысяч рублей), то:

ФРСВ_ПФmax = МРОТ × 8 × Тариф × 12

ФРСВ_ПФmax = 5 965 × 8 × 26% × 12 = 148 886,4 руб. / год.

2) В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФ ОМС):

ФРСВ_ОМС = МРОТ × 12 × Тариф.

ФРСВ_ОМС = 5 965 × 12 × 5,1% = 3 650,58 руб. / год.

Итого минимальный размер ФРСВ_min = 18 610,8 + 3 650,58 = 22 261,38 руб. / год.

Справочно: в 2015 году МРОТ составляет 5 965 рублей.

В 2013 году ФРСВ_min = 35 664,66 руб. / год.

В 2014 году ФРСВ_min = 20 727,53 руб. / год.

Индивидуальные предприниматели не подлежат обязательному социальному страхованию, и не уплачивают обязательные платежи в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ).

Суммы, не подлежащие обложению, (ст. 9) в целом совпадают с суммами, не подлежащими налогообложению НДФЛ (ст. 217 НК).

Расчетный период (ст. 10) – календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

Тариф (ст. 12) является аналогом налоговой ставки и установлен дифференцировано по годам в зависимости от категории плательщика:

1) сельскохозяйственных товаропроизводителей;

2) организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

3) плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы;

4) хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями и ВУЗами и др.

Таблица 12

Тарифы страховых взносов, %

Страхователи	ПФ РФ	ФСС РФ	ФФ ОМС	Все­го
Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ (пп.1 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)		2,4	3,7	27,1
Плательщики, применяющие ЕСХН (пп.2 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)
Выплаты инвалидам и общественные организации инвалидов (пп.3 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями и ВУЗами в соответствии с Законом № 127-ФЗ (пп.4 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)
Резиденты ОЭЗ (пп.5 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (пп.6 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)
Организации, осуществляющих деятельность в области СМИ (за исключением рекламных и эротических) (п. 7 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)*	21,6	2,9	3,5
Плательщики, применяющие УСН с основным видом деятельности указанным в п.8 ч.1 ст. 58 212-ФЗ (пп.8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)*
Аптечные организации и ИП-фармацевты, уплачивающие ЕНВД (пп.10 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)*
НКО, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (пп.11 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)*
Благотворительные организации, применяющие УСН (пп.12 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)*
ИП на патенте, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пп.19, 45- 47 п.2 ст. 346.43 НК РФ (пп.14 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)*
Плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (пп.9 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)
Организации, оказывающие инжиниринговые услуги (п. 13 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ)*		2,9	5,1
Организации, получившие статус участников проекта «Сколково» в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта (статья 58.1 Закона № 212-ФЗ)
«Обычные» страхователи (до 711 тысяч рублей)		2,9	5,1
«Обычные» страхователи (свыше 711 тысяч рублей)	15,1		5,1	15,1

Выплаты в отношении каждого физического лица, превышающие в 2015 году нарастающим итогом с начала года 711 тысяч рублей (в 2011 году – 463 тыс.руб., в 2012 году – 512 тыс.руб., в 2013 году – 568 тыс.руб., в 2014 – 624 тыс.руб.), облагаются по пониженному тарифу.

В случае если работники имеют право на досрочное назначение пенсии (например, на работах с тяжелыми условиями труда) в соответствии с п.1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», то работодатели уплачивают дополнительные тарифы страховых взносов в ПФ РФ от 2 до 9% (ст.58.3 Закона № 212-ФЗ).

Работодателями производится уплата ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется данный платеж. Работодатели ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета отчетность:

1) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, – в территориальный орган ФСС РФ.

2) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, – в территориальный орган ПФ РФ;

Для индивидуальных предпринимателей срок уплаты – не позднее 31 декабря текущего календарного года. Главы фермерских хозяйств представляют расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в соответствующий территориальный орган ПФ РФ до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.