Общая характеристика налогов. Налоговая система

Согласно Налоговому кодексу РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоговая система – основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

Сущность налогов и налоговой системы проявляется через их функции – фискальную, перераспределительную, регулирующую, контрольную, социальную. Фискальная функция обеспечивает формирование финансовых ресурсов государства путем перечисления налогов и сборов в бюджеты разных уровней и во внебюджетные фонды. Перераспределительная функция позволяет за счет налогов перераспределять доходы между различными категориями граждан и сферами деятельности. Перераспределение доходов тесно связано с реализацией социальной функции налогов, которая предусматривает наличие освобождений и льгот для лиц с невысокими и фиксированными доходами, инвалидов и др. Регулирующая функция реализует косвенное или экономическое воздействие государства на развитие различных сфер хозяйственной жизни страны. Налоговое регулирование может быть стимулирующим или сдерживающим. Ряд налогов носят воспроизводственный характер или имеют экологическую направленность. Контрольная функция налогов позволяет государству контролировать финансово-хозяйственную деятельность и доходы организаций и граждан.

Классификация налогов. По уровню налоговой системы выделяют налоги федеральные, региональные (субъектов Федерации) и местные. В Налоговом кодексе РФ эти три группы налогов называют видами. По способу изъятия или влияния на плательщика налоги делят на косвенные (на добавленную стоимость, акцизы) и прямые (на прибыль, имущество, доходы физических лиц). По субъекту уплаты известны налоги с юридических лиц, физических лиц, тех и других. По объекту налогообложения различают налоги на прибыль, доходы, с расходов на оплату труда, с имущества, оборотов по реализации товаров, работ и услуг и др. По принципу отнесения налоговых сумм налоги относятся на расходы и финансовые результаты деятельности, на прибыль или добавляются к цене продукции. По отношению к бюджетам существуют налоги закрепленные (целиком зачисляемые в определенный бюджет) и регулирующие (распределяемые в бюджеты разного уровня пропорционально установленным долям).

В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:

– Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

– Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.

– Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

– Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

– Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

– Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

– Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации

– Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.

– Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

– Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т.д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.

– Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

– Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.