Понятие налоговой системы, ее структура и принципы построения

Налоговая система представляет собой единую совокупность однородных элементов, выполняющих единую задачу – изъятие налогов и сборов в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды. Рассматривая налоговую систему, выделяют следующие образующие ее элементы:

- система налогообложения государства;

- нормотворческая деятельность представительных органов власти в сфере налогообложения;

- система налоговых органов;

- налоговый контроль;

- налоговая политика государства;

- налоговая культура населения.

Составной частью налоговой системы выступает система налогообложения, основными элементами которой являются:

- все виды налогов, установленные действующим законодательством;

- юридические конструкции налогов;

- налоговый и бухгалтерский учет для целей налогообложения;

- система учета налогоплательщиков.

К принципам построения налоговой системы относятся:

принцип единства предусматривает единую законодательную и нормативно-правовую базу в области налогообложения на всем экономическом пространстве государства;

принцип стабильности налогового законодательства предполагает невнесение изменений, поправок, дополнений или новых налогов в течение определенного периода времени;

принцип рациональности построения налоговой системы означает, что из всех целесообразных вариантов налоговых систем самой наилучшей является только одна, которая соответствует критерию оптимальности;

принцип организационно-правового построения и функционирования налоговой системы характеризует разграничение полномочий между различными уровнями и органами власти по установлению и взиманию налоговых платежей;

принцип единоначалия управления налоговой системой предусматривает построение единой централизованной системы с единым органом управления всей системой налогообложения;

принцип максимальной эффективности налоговой системы заключается в максимуме собираемости налогов при оптимальности структуры системы;

принцип целевого поступления налогов и сборов означает, что движение денежных средств от налогоплательщиков в бюджет соответствующего уровня осуществляется по целевому назначению с целью пополнения бюджета и покрытия расходов.