2015-02-27
389
Налоги - финансовый институт и как эк. категория - система отношений по поводу формирования фонда денежных средств в распоряжении гос-ва, поэтому основной функцией финансов является: фискальная функция, экономическая функция (регулирующая и стимулирующая), воспроизводственная, социальная функция налогов, экологическая.
Возникновение налогов связано с: - образованием гос-ва, товарно-денежных отношений, необходимостью гос. регулирования соц.-эк. деятельности.
Основные теории налогооблажения: - теория обмена услуг, - теория налога как страховой премии, - теории жертвы и коллективных потребностей.
(1) – каждый гражданин должен вносить часть своего дохода за охрану его личной и общественной безопасности (оборона, правопорядок).
(2) – страхование
(3) – Кейнсианская теория налогооблажения. Налоги – механизм, воздействующий на совокупный спрос.
Согласно бюджетной теории Т. Лаффера бюджет гос-ва зависит от налоговой ставки и налоговой базы (налоговое бремя), но по теории предложения с помощью налогов надо регулировать не совокупный спрос, а совокупное предложение.
График
В основе налоговых систем различных государств лежат “концепции налогооблажения”:
· концепция получаемых выгод;
· концепция платежеспособности;
· концепция переложения налогов.
Налоговая система включает в себя субъекты и объекты налогооблажения, виды налогов, способы изъятия налогов, ставки налогооблажения, налоговые льготы, налоговые институты. Субъекты: физ. и юр. лица, домохозяйства, фирмы, внешний сектор. Объекты: стоимость, товары, имущество, сделки, наследство, дарение, доходы.
Виды налогов и их классификация:
По административному признаку: - федеральные, региональные, местные (определяются законом РФ).
К федеральным налогам относят: подоходный, НДС, товары текущего потребления и промышленные, соц. взносы, налог на прибыль.
К муниципальным относят: собственные (налог с продаж или промысловый налог), надбавки к федеральным налогам в пользу местного бюджета, налог на услуги, предоставляемые только на этой территории (курортный сбор, горный бизнес).
По способу перечисления (источники или способы изъятия): - у источника (автоматически до получения дохода как НДС), - кадастровый способ (классификатор по признаку), - по декларации (декларативный способ изъятия), - по поручению.
По источнику уплаты (реклама, наследство, покупка валюты).
В зависимости от ставки налогооблажения: - прогрессивные (чем выше доход, тем выше налог), - регрессивные (чем выше доход, тем ниже налог), - пропорциональные, - преференциальные.
По способу взимания: - прямые (виды налогов, где конкретно определен вид имущества: земля, промысел, ценные бумаги), - косвенные (налоги в виде надбавки к цене, тарифам или включенные в себестоимость (акцизы)).
К косвенным налогам относятся: - акцизы (индивидуальные, такие как табак, бензин и универсальные, т.е. налог с оборота, налог с продаж);
- фискальный налог, т.е. налог на товары гос.
производства.
- целевые налоги (дорожные пошлины).
Налоговые льготы делятся на:
· вычеты из облагаемого дохода (сокращение налоговой базы)
· налоговый кредит (вычеты из начисленного налога)
· необлагаемый минимум
· отсрочки и рассрочки (налоговые каникулы для поддержания малого и среднего бизнеса)
· полное или частичное освобождение (налоговая амнистия)
· инвестиционный или инновационный налоговый кредит
· преференции – специальные льготы
· целевая налоговая льгота
· изъятие (объект выводиться из налогооблагаемых объектов).
Сущ-ет несколько типов реакций налогоплательщика на налогооблажения:1) уклонение: - нелегальное, - легальное; 2) амортизация налога (уменьшение, поглощение, капитализация).
Принципы налогооблажения:
- справедливости
- определенности (сколько, когда, каким способом)
- однократности
- сопряженности с мировым пространством
- экономии.
Фискальная политика – совокупность бюджетной и налоговой политики; представляет собой способы и методы управления статьями доходов и расходов, включая налоги, например гос. закупки, гос. расходы, гос. заказы, субсидии, дотации.
