Налоговое право – это система финансово-правовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующих властные отношения, возникающие при установлении, введении и взимании налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Предметом налогового права являются отношения, складывающиеся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов.
Налоговые правоотношения – вид финансового правоотношения, урегулированный нормами налогового права.
Согласно ст. 2 НК РФ к отношениям, которые регулируются законодательством о налогах и сборах относятся:
- отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;
- отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля;
- отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии со ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:
|
|
- налогоплательщики или плательщики сборов
- налоговые агенты
- налоговые органы
- сборщики налогов и сборов
- финансовые органы.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов выступают (ст. 19 НК РФ) организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.
Юридические лица уплачивают налоги независимо от организационно-правовых форм, налогоплательщиками также являются филиалы и представительства организаций.
Физические лица как налогоплательщики имеют разное правовое положение (статус), которое определяется законодательством с целью применения соответствующих ставок, льгот, порядка и срока уплаты, получения налогового кредита:
- работники, получающие доходы в форме заработной платы на предприятиях и организациях;
- индивидуальные предприниматели;
- предприниматели с привлечением наемного труда;
- собственники движимого и недвижимого имущества;
- наследники имущества; (1,2 и 3 очереди);
- правопреемники авторов произведений науки, литературы, искусства;
- законные представители (усыновители, опекуны);
- другой статус.
Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (ст. 20 НК РФ). Лица признаются взаимозависимыми в трех случаях:
1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20%;
|
|
2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Налоговое право тесно связано с другими отраслями права. Прежде всего, с конституционным правом.
В Конституции РФ закреплены основные нормы налогового права:
- предмет ведения РФ и предметы совместного ведения РФ и ее субъектов в области налогообложения;
- компетенция в сфере налогов высших органов государственной власти
- правомочия органов местного самоуправления в области налогообложения;
- основы правого статуса налогоплательщика.
Налоговое право связано с бюджетным правом – ибо налоги выступают основным источником доходов бюджетов различных уровней. налоговое и бюджетное право, являясь двумя подотраслями финансового права, рассматриваются как самостоятельные разделы, посвященные регулированию государственных доходов и расходов.
Налоговое право имеет отношение к гражданскому праву, поскольку налоговые отношения тесно связаны с имуществом. В статье 72 НК РФ закреплены основные способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. При этом кроме специфических способов обеспечения, характерных для налоговых отношений, таких как приостановление операций по счетам в банках, арест на имущество налогоплательщика, применяются гражданско-правовые способы обеспечения: залог имущества, поручительство, пеня.
В рамках применения ответственности за нарушения налогового законодательства можно говорить о взаимодействии налогового права и административного права. Налоговая ответственность предусмотренная законодательством о налогах и сборах по своей природе сходна с административной ответственностью.
Налоговое право соприкасается с таможенным правом. Таможенные органы обладают полномочиями налоговых органов в случаях предусмотренных законодательством РФ (ст. 30 НК РФ).