Кафедра Бухгалтерского учета
Налоговое планирование
На предприятиях
Учебное пособие для студентов
Автор: преподаватель
Щербанюк И.А.
Санкт-Петербург
Год
СОДЕРЖАНИЕ
Введение | |
1. Налоги и бюджетный процесс | |
2. Причины налоговой минимизации | |
3. Виды уменьшения налогов | |
4. Понятие налогового планирования, его элементы и этапы. | |
Классификация налогового планирования | |
6. Методы налогового планирования | |
7. Оптимизация налогового планирования: | |
7.1 Приказ об учетной политике | |
7.2 Оптимизация через договор | |
7.3 Специальные методы налоговой оптимизации | |
7.4 Применение льгот и освобождений | |
Литература | |
Словарь отдельных терминов | |
Основные понятия для усвоения студентами по итогам изучения курса «Налоговое планирование» | |
Введение
|
|
Налоговая система в современном государстве является основой его финансовой политики, от четкости и рациональной организации которой зависит в конечном счете экономический рост и потенциал страны, благосостояние и качество жизнинаселения. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя субъект хозяйствования (организация, индивидуальный предприниматель): он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет финансовый результат проекта (сделки, операции), либо его деятельности за определенный период.
Стремление организации обеспечить конкурентоспособность своих товаров и услуг при данной системе налогообложения обуславливает необходимость поиска сбалансированного уровня платежей, при котором оптимизируются интересы самих организаций и интересы государства. Среди экономистов и хозяйственников утвердилось мнение, что под оптимизацией налоговых платежей следует понимать их минимизацию. Такой подход может считаться обоснованным, если рассматривать взаимоотношения налогоплательщиков и государства в статичном состоянии как разовую операцию уплаты налога. При рассмотрении этих взаимоотношений как периодически возобновляющихся форм финансовых отношений организации и государства, минимизация налоговых платежей в текущем периоде является одной из основных целей оптимизации.
Определяющим критерием оптимизации налоговых платежей организации при данной системе налогообложения должна стать достижение максимального объема финансовых ресурсов, остающихся в ее распоряжении в целях обеспечения конкурентоспособности организации и удовлетворения интересов ее собственников.
|
|
Следует помнить, что размер налоговых платежей организации зависит не только от уровня налогообложения. В силу того, что источники выплат налогов по их видам разграничены, а сроки уплаты дифференцированы, у организаций формируется различная структура налоговых платежей внутри текущего года, квартала и месяца. Эти объективные предпосылки могут быть учтены организацией в целях оптимизации налоговых платежей. Кроме этого организации имеют возможность, используя приемы налогового планирования, влиять на общий уровень налогообложения и сумму налоговых платежей.
В данном пособии раскрывается сущность налогового планирования, его роль в деятельности организации, основные направления и методы налогового планирования и порядок расчета экономической эффективности методов налогового планирования.
1. Нал [Irina1] оги и бюджетный процесс.
Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета. Налоги и займы - два определяющих источника существования любой страны. От их соотношения зависит платежеспособность и общее положение страны в мировой экономике.
Современное российское законодательство трактует понятия "налог", "пошлина", "сбор" исключительно в качестве средства, обеспечивающего доход бюджета. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры его расходных статей. В бюджетном процессе приоритет сохраняется за расходами, величина которых определяет доходную часть. При таком подходе величина налогов подгоняется под существующую величину государственных расходов без всестороннего учета реальных возможностей производства и общества. При такой налоговой системе господствуют фискальные формы властного изъятия доходов в бюджет, сдерживается свободное развитие экономики. Граждане и предприятия уклоняются от уплаты налогов, а капитал утекает за границу.