Причины налоговой минимизации

Стремление уменьшить свои налоговые обязательства - это объективное социальное явление. Конкретных причин, непосредственно подталкивающих предпринимателей к уклонению от уплаты налогов достаточно много. Можно выделить:

Моральные (нравственно-психологические) причины. Они в основном кроются и порождаются характером налоговых законов, которые не являются ни общими, ни постоянными, не беспристрастными. Налоговый закон предоставляет льготы для отдельных категорий плательщиков. Это приводит к тому, что отдельные группы налогоплательщиков оказываются в более выгодном положении по сравнению с другими. Данное обстоятельство вызывает у последних чувство несправедливости по отношению к ним и порождает стремление уравнять себя с льготниками.

Политические причины. Они подталкивают налогоплательщика к уклонению от уплаты налогов тогда, когда налоги начинают использоваться государством не только для покрытия своего расходов, то есть обеспечения своего функционирования, а еще и как инструмент социальной или экономической политики.

Экономические причины. Они разделяются на два вида: причины, которые зависят от финансового состояния налогоплательщика и причины, порожденные общей экономической конъюнктурой. Финансовое положение налогоплательщика иногда является определяющим фактором для уклонения от уплаты налогов. Налогоплательщик взвешивает: оправдается ли та выгода от уклонения от уплаты налогов или же неблагоприятные последствия этого будут гораздо больше. Если уклонение с материальной точки зрения себя оправдывает, но налогоплательщик, скорее всего, уплачивать налогов не станет. Если финансовое состояние налогоплательщика стабильно, то он не встанет на путь уклонения от налогообложения, чтобы не подорвать свой авторитет и репутацию своего бизнеса.

Экономические причины, порожденные общей экономической конъюнктурой, проявляются в государстве как в периоды экономических кризисов, так и в периоды расцвета экономики и расширения международного сотрудничества.

В периоды экономических кризисов усиливается строгая регламентация рынка со стороны государства и в то же время появляется неуправляемый "теневой" рынок, который действует по своим законам. Сделки, заключаемые на таком рынке, налогообложению не подлежат, так как не могут быть проконтролированы государством.

В периоды процветания экономики уклонение от уплаты налогов также может процветать. Например налоговый контроль государства ограничивается территорией страны и создается благоприятная обстановка для сокрытия предпринимателем своих доходов за границей благодаря свободному движению капитала.

Технико-экономические причины. Это причины, вызванные несовершенством юридической техники налогового законодательства. Технико-юридические причины кроются в сложности налоговой системы. Ее сложность препятствует эффективности налогового контроля и создает налогоплательщику проблемы по уплаты налогов. Причем само налоговое законодательство зачастую дает предпринимателю все возможности для поиска путей снижения налоговых выплат. В частности, это обусловлено:

· Наличием в законодательстве налоговых льгот, что заставляет предпринимателя искать пути для того, чтобы ими воспользоваться;

· Наличием различных ставок налогообложения, что толкает налогоплательщика выбирать варианты для применения более низкого налогового оклада;

· Наличием различных источников отнесения расходов и затрат: себестоимость, финансовые результаты, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Данное обстоятельство непосредственно влияет на расчет налогооблагаемой базы и соответственно, размер налога.

· Наличием пробелов в налоговых законах, объясняемых несовершенством юридической техники и не учетом законодателем всех возможных обстоятельств, возникающих при исчислении или уплаты того или иного налога

· Нечеткостью и "расплывчатостью" формулировок налоговых законов, позволяющих по разному толковать одну и ту же правовую норму.