Налог на прибыль

Если предприятие для целей налогообложения получило прибыль, то предприятие начисляет в бюджет налог на прибыль по ставке 24% от суммы налогооблагаемой прибыли.

Сумма налога на прибыль относится в дебет 99 проводкой:

Дт 99 Кт 68

После отнесения в дебет счета 99 налога на прибыль и иных налоговых платежей мы можем выявить на счете 99 конечный итог нашей хозяйственной деятельности, т.е. чистую прибыль или убыток.

Чистая прибыль (непокрытый убыток).

Это конечный финансовый результат деятельности предприятия.

Чистая прибыль (непокрытый убыток) выявляется путем сопоставления всех оборотов по дебету счета 99 (с учетом налога на прибыль и иных налоговых платежей) и оборотов по кредиту счета 99.

В течение отчетного года чистая прибыль (непокрытый убыток) отражается, как конечное свернутое сальдо по счету 99.

11.1. Если итогом деятельности предприятия является чистая прибыль, то она отражается, как конечное свернутое сальдо по кредиту счета 99.

11.2. Если итогом деятельности является непокрытый убыток, то он отражается, как конечное свернутое сальдо по дебету счета 99.

В конце отчетного года счет 99 закрывается. Операция по его закрытию называется реформацией баланса и отражается проводками:

1. Дт 99 Кт 84 - Если счет 99 имел конечное сальдо по кредиту

2. Дт 84 Кт 99 - Если счет 99 имел конечное сальдо по дебету

На начало следующего финансового года счет 99 остатков не имеет.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток прошлых лет» отражает итог хозяйственной деятельности предприятия за весь период существования

По кредиту активно-пассивного счета 84 отражается сумма нераспределенной прибыли полученной по итогам прошлых лет.

По дебету счета 84 отражается сумма непокрытого убытка прошлых лет.

Решение об использовании нераспределенной прибыли могут принимать учредители или акционеры предприятия.

Нераспределенная прибыль прошлых лет по решению собрания учредителей может быть направлена на следующие цели:

Дт 84 Кт 80	-	увеличение уставного капитала
Дт 84 Кт 99	-	покрытие убытка отчетного года
Дт 84 Кт 82	-	увеличение резервного капитала
Дт 84 Кт 75/2	-	начисление дивидендов

С суммы начисленных дивидендов удерживается налог по ставке 6%:

Дт 75/2 Кт 68

Оставшаяся после удержания налога сумма выдается учредителям: