Учет операций по валютным счетам в банке

Сумму остатка денежных средств на расчетных и валютных счетах определяют согласно выписке банка по состоянию на 31 декабря текущего года. При этом денежные средства в иностранной валюте должны быть пересчитаны в рубли по курсу Банка России, установленному на эту дату.

Данное положение относится как к наличной валюте, находящейся в кассе, так и к безналичной, числящейся на валютном счете.

Это установлено пунктом 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).

Такой пересчет осуществляют на дату:

- совершения операции в иностранной валюте (поступления или расходования иностранной валюты);

- формирования бухгалтерской отчетности.

По желанию организации пересчет денежных средств может проводиться и по мере изменения курсов иностранных валют. Данный порядок пересчета должен быть утвержден в качестве элемента бухгалтерской учетной политики компании.