2015-02-04
807
при заполнении строки 2421 "в т.ч. постоянные
налоговые обязательства (активы)"
Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 (аналитический счет (субсчет) учета постоянных налоговых обязательств (активов)) и представляет собой сальдо постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств, накопленных за отчетный период.
Отрицательная разница означает, что постоянные налоговые обязательства больше постоянных налоговых активов. И поскольку постоянные налоговые обязательства уменьшают чистую прибыль, такая разница показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках как отрицательная величина.
Положительная разница означает, что постоянные налоговые активы больше постоянных налоговых обязательств. И поскольку постоянные налоговые активы чистую прибыль увеличивают, такая разница показывается в строке 2421 без круглых скобок как положительная величина.
|
|
|
Внимание!
Поскольку постоянные налоговые обязательства (активы) включены в показатель строки 2410 "Текущий налог на прибыль", при расчете чистой прибыли по Отчету о финансовых результатах показатель строки 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)" не учитывается.
Подробнее об этом см. разд. 3.2.13.1 "Как определяется текущий налог на прибыль" и разд. 3.2.18 "Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)".
┌──────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐
│Строка 2421 "в т.ч. постоянные│ │Разница между кредитовым и │
│налоговые обязательства │ │дебетовым оборотами по счету 99, │
│(активы)" Отчета о финансовых │ = │аналитический счет учета │
│результатах │ │постоянных налоговых обязательств│
│ │ │и активов │
└──────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘
Показатель строки 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.
Пример заполнения строки 2421
"в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)"
|
|
|
ПРИМЕР 6.14
Показатели по счету 99 в части постоянных налоговых обязательств и активов за отчетный период в бухгалтерском учете:
руб.
| Оборот за отчетный период (2014 г.) | Сумма |
| 1 | 2 |
| 1. По дебету счета 99 в части постоянных налоговых обязательств | 366 403 |
| 2. По кредиту счета 99 в части постоянных налоговых активов | 1 092 000 |
Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | За 2013 г. | За 2012 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | 2421 | 1853 | 916 |
