Основой формирования доходной части бюджета являются денежные средства, в принудительном порядке взимаемые с граждан и юридических лиц в пользу государства. Обязательные платежи в пользу государства делятся на два вида, налоги и сборы.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый, с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органамиместного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действии, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Таким образом, основное отличие этих двух обязательных платежей друг от друга заключается в том, что налог взимается безвозмездно т, е. государство ничего взамен налогоплательщику не дает, а сбор является платой за совершение государственными органами каких-либо действий (например, выдачи лицензии).
|
|
Все налоги и сборы устанавливаются законом. Основным законодательном актом в данной сфере является Налоговый кодекс Российской Федерации.
Налогоплательщики и элементы налогообложения. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачиваюсь соответственно налоги и/или сборы. В главе кодекса посвященной соответствующему налогу, определяется, какие именно лица должны уплачивать соответствующий налог. Обязательными элементами налога являются:
Объект налогообложения - имущество, с наличием которого у налогоплательщика законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога, либо действия, подлежащие обложению налогом. Например, налогообложению подлежит такое имущество, как недвижимость, транспортные средства и т. д.
Налоговая база - представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Например, налоговой базой по налогу на доходы физических лиц является | совокупный доход налогоплательщика за год.
|
|
Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются платежи.
Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. В некоторых случаях, например по таможенным пошлинам, ставки федеральных налогов устанавливаются Правительством Российской Федерации в порядке и пределах, определенных Налоговым кодексом РФ.
Порядок исчисления налога - расчет налоговой базы и применение соответствующей налоговой ставки. По общему правилу налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Однако в некоторых случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие и т. д.
Порядок уплаты налогов и сборов: уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
Виды налогов и сборов. В Российской Федерации действует трехуровневая налоговая система. Это значит, что все налоги и сборы делятся на три вида: федеральные, субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы) и местные.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Соответственно все элементы таких налогов одинаковы на всей территории России.
Региональные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ. Эти налоги и сборы обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются те же элементы налогообложения, что и законами субъектов Российской Федерации по региональным налогам. Иные элементы налогообложения, как и по региональным налогам, устанавливаются Налоговым кодексом.
|
|
Система налогов и сборов. В настоящее время в Российской Федерации действуют следующие налоги и сборы:
1. Федеральные налоги:
а) налог на добавленную стоимость;
б) акцизы;
в) налог на прибыль организаций;
г) налог на доходы от капитала;
д) налог на доходы физических лиц;
е) единый социальный налог;
ж) государственная пошлина;
з) таможенная пошлина;
и) налог на добычу полезных ископаемых;
к) платежи за пользование природными ресурсами;
л) плата за пользование водными объектами;
м) налог на игорный бизнес;
н) налог на наследование или дарение.
- Региональные налоги:
а) налог на имущество организаций;
б) транспортный налог.
- Местные налоги:
а) земельный налог;
б) налог на имущество физических лиц;
в) налог на рекламу.
Введение новых налогов возможно только с начала нового финансового года, т. е. с 1 января года следующего после введения соответствующего налога.
Список использованной литературы.
1. Правоведение: Учебник / А.В. Малько и др. Под ред. А.В. Малько.- М.: Кнорус, 2005.
2. Марченко М.Н., Дерябина Е.М. Правоведение: Учебник.- М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2006.
3. Шумилов В.М. Правоведение: Учебник.- М.: ТК Велби изд. Проспект, 2006
4. Правоведение: Учебное пособие для вузов / В.А. Шкатулла.- 5-е изд.- М.: Академия, 2004.
5. Основы российского права: Учебник для вузов, 3-е изд., перераб. и доп. / Т.В. Кашанина, А.В. Кашанин.- М.: НОРМА, 2003.
6. Балашов А.И. Рудаков Г.П. Правоведение: Учебник для вузов. 2-е изд.-С-Пб.: Питер, 2006.
|
|
7. Мазуров А.В. Правоведение: Пособие для сдачи экзамена.- 2-е изд., доп. И перераб.-М.: Издат, 2006
8. Магницкая Е.В., Евстигнеев Е.Н. Правоведение: Учебное пособие.- 2-е изд.- СПб.: Питер, 2004
1 См.: Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.Н. Матузова, А.В. Малькова. М.: Юристъ, 1997. С.157