Вопрос 56. Налог на вмененный доход: налогоплательщики, объект и налоговая база налога на вмененный доход

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке

Статья 346.28. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

Особенность вмененного режима заключается в том, что несмотря на то, что он установлен НК РФ, вводится вмененка НПА представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами г. Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой и иными режимами налогообложения. В отношении Москвы сделано исключение в части присоединенных территорий.

Установить вмененку можно только в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1. Оказание ветеринарных услуг

2. Техническое обслуживание и мойка машин

3. перевозка грузов и пассажиров

4. Платные стоянки

5. стационарная торговая сеть

И ТД

Перечень услуг закрыт. Но вмененка не применяется если вышеуказанные услуги оказываются в рамках договоров простого товарищества, договора доверительного управления, крупнейшие налогоплательщики (свыше 1 000 000 000 рублей, взаимозависимость между организациями – эти два критерия должны быть в совокупности).

Существуют и ограничения по разрешенным видам услуг например средняя численность работников не должна превышать 100 человек или доля участия в организации на вмененке не должна превышать 25% и др. ограничения.

Для того что бы применять те понятия, которые установлены во вмененке законодатель в статье 346 прим. 27 установил легальное определение услуг.

Налогоплательщиками при вмененке могут быть только те, которые находятся и ведут деятельность на территории муниципальных образований, которым установлен вмененный режим налогообложения.

Объектом налогообложения в вмененке признается вмененный доход, который рассчитывает и устанавливает государство в ст. 346 прим 9. Например оказание бытовых услуг при количестве работников не превышающих установленную норму 7 500 рублей в месяц, налоговый период.

Налоговый период при вмененке такой же как в и НДС – 1 квартал. Налоговая ставка 15% величины вмененного дохода, но она уплачивается при объекте налогообложения в налоговый период. Уплата производится налогоплательщиком не позднее 25 числа 1 месяца за налоговым периодом. Во вмененке так же как и в упрощеке есть вычеты.

Налоговая декларация представляется не позднее 20 числа 1 месяца следующего за налоговым периодом