Способы налогообложения

Налог — это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Способ налогообложения - это порядок конфигурации ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

Существует четыре основанных способа налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.

При равном налогообложении для каждого налогоплательщика устанавливается равна сумма налога.

При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка налога не зависит от величины базы налогообложения. С ростом базы налог растет пропорционально.

При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы растет ставка налога. Выделяют четыре вида прогрессии:

1. обычная поразрядная прогрессия. Налоговая база разбивается на отдельные разряды (ступени), для каждого разряда налог определяется в виде абсолютной суммы.

2. обычная относительная прогрессия. В данном случае для общего размера налоговой базы также инсталлируются разряды, но для каждого разряда определяются разные ставки (как твердые, так и процентные). При этом ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от общего размера базы.

3. Сложная прогрессия. Налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует без помощи других, облагается раздельно по собственной ставке, которая не от общего размера налоговой базы.

4. Скрытые системы прогрессии. В неких вариантах фактическая прогрессия достигается не методом установления прогрессивных ставок налога, а другими способами (к примеру, установлением неодинаковых сумм вычетов из налоговой базы для доходов, входящих в различные разряды).

В противоположность прогрессивному способу налогообложения, при использовании способа регрессии с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки.

Существует несколько способов уплаты налогов.

Кадастровый способ предполагает использование кадастра реестра, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.

Взимание налога у источника дохода называют безналичным способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

Взимание налога по декларации по налогу на доходы физических лиц представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в большинстве случаев подача декларации является отчетным действием.

Административный способ предусматривает возможность уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым органом.

ДОПОЛНИТЕЛЬНО:

Налог считается установленным, и у налогоплательщика возникает обязанность, его уплачивать, если в законодательном порядке определены все элементы налога, а именно:

• субъект налогообложения;

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговая ставка;

• налоговый период;

• льготы по налогу;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

Говоря о «субъекте налога», важно отличать это понятие от понятия «носитель налога».

Субъект налога, или налогоплательщик, — это лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги.

Объект налогообложения — это предмет, подлежащий налогообложению.

Действующим законодательством предусмотрены следующие объекты налогообложения:

• прибыль;

• стоимость реализованных товаров (работ, услуг);

• совокупный доход физических лиц;

• транспортные средства;

• имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.

Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог.

Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.

За налоговый период принимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере.

Действующим законодательством предусмотрена следующая система льгот:

• необлагаемый минимум;

• освобождение от уплаты налогов некоторых лиц или категорий налогоплательщиков;

• снижение налоговых ставок;

• изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта налога.