ОП – отчетный период I кв., полугодие, 9 мес

НП – налоговый период = 1 кал. год

Квартальные АП=Сумма АП по итогам ОП – Предыдущий АП(текущего НП);

Если разница отрицательная – АП не уплачивается.

Ежемесячные АП=1/3АП за прошлый ОП;

Вновь созданные орг. уплачивают только квартальные АП пока не закончится полный квартал с даты гос. регистрации. Затем, если выручка не превышает 1 млн. рублей в месяц или 3 млн. рублей в квартал, компания может продолжать уплачивать только квартальные АП. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на уплату ежемес. АП.

Ежемес. АП, исходя из фактической прибыли:

Уведомление нал. орг не позднее 31 декабря.

Отчётные периоды: 1 мес., 2 мес., и т. д.

1) АП за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе.

2) АП за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом АП за январь.

3) АП за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом АП за январь и февраль.

4) И т.д. до декабря.

Организации, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, представляют налоговые декларации по налогу на прибыль 12 раз в год. (п. 3 ст. 289 НК РФ).

51. Понятие, сущность и экономическая целесообразность налогового планирования

1. Налоговое планирование - целенаправленная деятельность организации, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.

2. Сущность:

Планирование заключается в установлении желаемого будущего состояния объекта и оптимальных способов и методов достижения данного состояния в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.

Нал. план. Позволяет:

1) Определить сумму налогов и сроки, в которые её должен уплатить налогоплательщик.

2) Определить возможность минимизации налоговых платежей

3) Определить способ выявления и минимизации налоговых рисков

Содержание Нал. план. Заключается в планировании налоговых обязательств путем регулирующего воздействия на элементы налогов.

Черты нал. план.:

1) Особая организация предпринимательской деятельности.

2) Цель НП – минимизация налоговых платежей.

3) НП рассчитано на длительный период

4) Не используются методы, противоречащие законодательству.

3. Налоговое планирование экономически целесообразно когда Сумма (цены нал. план.+налогов после оптимизации+налоговых рисков) меньше налогов, не подвергшихся оптимизации.

52. Принципы налогового планирования

1) Законность – соответствие НП законодательству

2) Оперативность – быстрая корректировка нал. планирования при изменении законодательства

3) Оптимальность – должен использоваться наиболее подходящий вариант НП

4) Разумность и эффективность – затраты на планирование не должны превышать полученную налоговую экономию.

5) Альтернативность – рассмотрение нескольких вариантов НП и выбор самого оптимального.

6) Обоснованность – все элементы НП должны быть экономически обоснованы.

7) Взаимодействие процессов планирования – НП должно производиться комплексно, чтобы учесть все факторы и риски.

53. Этапы налогового планирования

Этапы стратегического НП (1-5 лет):

1) Определение целей и задач субъекта

2) Выбор организационно-правовой формы