Особенности налогообложения некоммерческих организаций (НКО)

НКО – организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками (ст. 2 ФЗ об НКО).

Организационно-правовые формы НКО:

1) Общественная организация

2) Фонд

3) Учреждение

4) Объединение ЮЛ

5) Некоммерч. партнёрство

6) Автономная НКО

7) Торгово-промышленная палата

8) Негосударственный пенсионный фонд

9) Община малочисленных народов

10) НКО – иностранный агент

НДС:

Не признаются объектом налогообложения (ст. 146 НК РФ):

1) передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала НКО

2) оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование НКО на осуществление уставной деятельности гос. имущества, не закрепленного за гос. или мун. предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, субъекта или МО.

3) выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках гос. (мун.) задания.

Освобождается от налогообложения реализация услуг в сфере образования, оказываемых образовательными НКО, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений (ст. 149 НК РФ).

В налоговую базу не включаются денежные средства, полученные специализированными НКО, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах (ст. 162 НК РФ).

Суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению в случае передачи недвижимого имущество в целевой капитал НКО (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

НнПО:

Доходы, не учитываемые при определении НБ (ст. 251 НК РФ):

1) Гранты

2) в виде имущества, безвозмездно полученного образовательными учреждениями.

3) в виде ден. средств, недвиж. имущ., ЦБ, переданных на формирование или пополнение целевого капитала НКО

4) % от размещения этих↑ средств на депозитах.

5) Целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности– при наличии раздельного учета

Не подлежит амортизации имущество НКО, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности (пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ).

НКО вправе создавать резервы на предстоящие расходы от ведения предпринимательской деятельности – в размере не более 20% доходов отчетного периода. – такие резервы относятся на внереализационные расходы (ст. 267.3 НК РФ).