Налоговое право
Тема 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
1. Общая характеристика налоговой системы РФ
2. Понятие и виды налогов и сборов
3. Принципы налогового права
Источники:
· НК РФ ч. 1
· Постановление Пленума Высшего Арбитражного суда №5 от 28 декабря 2001 г. «О некоторых вопросах применения части 1 Налогового кодекса РФ»
· Информационное письмо Президиума ВАС РФ №71 от 17 марта 2003 г. «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части 1 НК РФ»
Вопрос 1. Налоговая система РФ – это совокупность налогов и сборов, установленных налоговым законодательством в порядке и в соответствии с общими принципами налогового права.
Она выполняет две функции: фискальную и регулирующую. Фискальная функция связана со сбором денежных средств в бюджетную систему, основной источник формирования доходной части бюджета. Регулирующая функция подразделяется на стимулирующую и дестимулирующую. Эффективная налоговая система должна обеспечить сбалансированность фискальной и регулирующей функций.
|
|
Структура налоговой системы РФ
включает:
1) обычную (общую) систему налогообложения (ст.13-15), включающую федеральные, региональные и местные налоги и сборы;
2) специальные налоговые режимы (ст.18).
Специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных общей (обычной) системой налогообложения.
Перечень специальных налоговых режимов, установленных НК РФ является закрытым:
1) единый сельскохозяйственный налог;
2) упрощенная система налогообложения (УСН);
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
По порядку введения эти режимы подразделяются:
· добровольные (единый сельхозналог, УСН, система налогообложения при разделе продукции) и принудительные (ЕНВД);
· федеральные, региональные (УСН в части патентной системы), местные (ЕНВД).
Вопрос 2. Понятие и виды налогов и сборов
Легальное определение содержится в ст.8 НК. Юридическое значение: ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, а также иные взносы и платежи, которые обладают установленными НК признаками налогов и сборов, но не предусмотренные НК РФ.
Налоговые платежи и парафискальные (иные обязательные) публичные платежи.
Иные обязательные публичные платежи, как правило, носят принудительный и целевой характер. К таковым относятся, например, плата за загрязнение окружающей среды (ФЗ «Об охране окружающей среды» (1991 г.), ФЗ «Об охране атмосферного воздуха» (1999 г.), обязательные социально-страховые взносы (ФЗ от 24 июля 2009 г. «О страховых взносах в ПФ, ФСС и ФОМС») и др.
|
|
Налог – это установленный законодательством о налогах и сборах:
А) обязательный индивидуально-безвозмездный платеж;
Б) платеж в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих лицу на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления
В) платежи вносятся в бюджетную систему РФ
Сборы – также установленные законодательство о налогах и сборах обязательные платежи, но в отличие от налога характеризуются:
1.) специальной целью уплаты – в связи с совершением в отношении плательщика юридически значимых действий государственными и иными уполномоченными органами (например, госпошлина)
2.) специальный интерес – обязательность уплаты наступает в результате свободного волеизъявления налогоплательщика.
Классификация налогов и юридическое значение этой классификации:
А) правильно толковать и применять законодательство о налогах и сборах;
Б) исключить дублирующие платежи, двойное налогообложение
Критерии (основания классификации) раскрывают в совокупности содержание и сущность конкретного налога.
1. По органу, который вводит налоги: федеральные, региональные и местные
2. По порядку введения: общеобязательные и факультативные
3. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж: закрепленные и регулируемые
4. По субъекту: организаций, физических лиц, смешанные
5. По объекту: на доходы, на потребление, на имущество, на капиталы
6. По способу взимания: прямые (подоходно-имущественные) и косвенные. Прямые делятся на личные и реальные. Косвенные – на индивидуальные и универсальные.
7. По периодичности взимания: регулярные и разовые (ранее налог на наследование и дарение, неразумно отмененный)
8. По целевой направленности: абстрактные и целевые
9. По принципу налоговой юрисдикции государства: резидентские и территориальные.