от метод предусматривает определение функции затрат на основе допущения, что переменные затраты – это разность между совокупными затратами при высшем и низшем уровнях деятельности.
Для иллюстрации используем данные результатов наблюдений взаимосвязи между временем работы оборудования и затратами на его содержание за последние 12 недель, приведенные в таблице 2.3.
Таблица 2.3.Исходные данные для определения функции затрат
Высший уровень деятельности составляет 144 машиночаса, а низший – 69 машиночасов. Перенесем результаты наблюдений в таблицу 2.4. и рассчитаем разность между затратами в высшей и низшей точках деятельности.
Таблица 2.4. Результаты наблюдений при высшем и низшем уровнях деятельности
Результаты наблюдений | Фактор затрат, машиночасы | Затраты на обслуживание оборудования, грн. |
Высшее значение фактора затрат | 21 840 | |
Низшее значение фактора затрат | 10 650 | |
Разность | 11 190 |
При возрастании объема деятельности на 75 машиночасов общие затраты возросли на 11 190 грн., поэтому переменные затраты на 1 машиночас составляют:
11 190: 75 = 149,2 (грн/м-час)
Исходя из этого, постоянные затраты равны:
21 840 – 144 * 149,2 = 21 840 – 21 485 = 355 (грн.)
или: 10 650 – 69 * 149,2 = 10 650 – 10 295 = 355 (грн.)
Следовательно, функция затрат в данном случае имеет вид: Y =355 + 149,2*Х