Налоговая система крупного города

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

Крупный город выступает как объект местного уровня налоговой системы, исключения – Москва и Санкт-Петербург, которые одновременно являются субъектами РФ и следовательно, объектами регионального уровня.

В соответствии с ст.12 НК РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

А) Федеральные - налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации (НДС; акцизы;налог на доходы физических лиц;налог на прибыль организаций;налог на добычу полезных ископаемых;водный налог;сборы за пользование объектами животного мира и водных биологич. ресурсов; государственная пошлина).

Б) Региональные- налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

В) Местные - налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и НПА представительных ОМСУ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ НПА представительных ОМСУ и обязательные к уплате на территориях соответствующих МО:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 72 Конституции установление общих принципов налогообложения находится в совместном ведении РФ и субъектов РФ, поэтому органы законодательной власти субъектов РФ и ОМСУ вправе вводить на своих территориях исключительно те налоговые платежи, которые перечислены НК в качестве региональных или местных (п. 4, 5 ст. 1, ст. 6 НК РФ).

Отменяются федеральные, региональные и местные налоги и сборы только НК.

При установлении регионального и местного налогов законодательными органами субъектов РФ и ОМСУ определяются: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному налогу, а также налоговые льготы и основания для их использования.

Введение на территории субъектов РФ или МО новых региональных или местных налогов и сборов возможно только с 1 января нового календарного года, что гарантирует стабильность состава налоговой системы в течение финансового года, обеспечивает прогнозируемое поступление налоговых доходов в бюджеты всех уровней.

Информация и копии законов, иных НПА об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов РФ и ОМСУ в Минфин России и ФНС России, а также в финансовые органы соответствующих субъектов РФ и территориальные налоговые органы.

Особенности организации МСУ в Москве и Санкт-Петербурге обусловливают специфику налоговой компетенции внутригородских муниципальных образований. Местные налоги в этих субъектах устанавливаются, вводятся в действие и прекращают действовать на основании НК и законов указанных субъектов РФ о налогах и являются обязательными к уплате на территориях этих субъектов РФ.

Наиболее ярко особенности разграничения налоговой компетенции между РФ, субъектами РФ и МСУ проявляются в процедурах первоначального установления различных видов налогов в составе налоговой системы и последующего введения их в действие на основе законов субъектов РФ или НПАОМСУ самоуправления.

Установлениеналога означает принятие федерального закона о налоге, которым данный налог устанавливается в перечне налогов соответствующего уровня налоговой системы с одновременным обязательным раскрытием в этом законе всех существенных элементов устанавливаемого налога, указанных в ст. 17 НК.Установление налогов всех уровней входит в исключительную компетенцию федерального центра и осуществляется только НК (ч. 3 ст. 75 К РФ)

Введение налога означает выбор органом законодательной власти субъекта РФ или представительным органом МО из установленного федеральным законодателем закрытого перечня налогов и сборов конкретного налога, включенного в налоговую систему соответствующего территориального уровня, и принятие необходимого закона или решения о введении этого налога в действие на территории юрисдикции субъекта РФ или МО соответственно.

Согласно ст. 5 НК относительно федеральных налогов НК, как правило, одновременно устанавливает и вводит в действие новый налог. В системе же региональных и местных налогов налог сначала устанавливается в налоговой системе ФЗ, а вводится в действие только через некоторое время после этого региональным законом или решением представительного органа МСУ.

Система налоговых органов (гл. 5 НК РФ):

Налоговые органы РФ – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов.