double arrow
Строительного предприятия, руб. (тыс. руб.)

(по 2-м вариантам)

№ п/п Показатель Базовый год 1-й год 2-й год 3-й год
руб. % руб. % руб. % руб. %
1 Выручка от реализации продукции
2 Себестоимость
3 Прибыль от реализации
4 Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам
5 Прибыль до налогообложения
6 Налог на прибыль
7 Чистая прибыль

Таблицу 6 заполняют по результатам расчетов табл. 1 и 5:

· п. 1 «Выручка от реализации продукции» заполняется на основе табл. 1 «Выручка от реализации продукции по разделам 1 и 2» (1 вариант) и п. 3.4 «Выручка от реализации продукции» (2 вариант);

· п. 2 «Себестоимость» заполняется на основе табл. 5 «Производственная себестоимость»;

· п. 3 «Прибыль от реализации» рассчитывается по формуле:

П р.= В – С, (6.1)

где В – выручка от реализации продукции (п. 1 табл. 6),

С – себестоимость (п. 2 табл. 6);

· п. 5 «Прибыль до налогообложения» рассчитывается по формуле:

Пн. = П р. – Пр. д.о., (6.2)

где Пр. д.о. – расходы на уплату процентов по долговым обязательствам (п. 4 табл. 6);

· п. 6 «Налог на прибыль»рассчитывается по формуле:

Нпр. = П н. х 0,20, (6.3)

где 0,20 (20 %) – ставка налога на прибыль;

· п. 7 «Чистая прибыль» рассчитывается по формуле:

П ч. = П н. – Нпр. (6.4)

Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам определяют в зависимости от необходимости привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Порядок расчета следующий:




1. Вычисляют объем инвестиций в текущем году по формуле:

V инв. i = ОПФ i-1 – ОПФ i, (6.5)

где ОПФ i-1 – первоначальная стоимость основных производственных фондов в предыдущем году (п. 3.1 и п. 4.1 табл. 3.1);

ОПФ i – первоначальная стоимость основных производственных фондов в текущем году (п. 3.1 и п. 4.1 табл. 3.1);

V инв. i – объем инвестиций в основной капитал в текущем году;

2. Сравнивают чистую прибыль предыдущего года и объем инвестиций текущего года. Если чистая прибыль предыдущего года меньше, чем объем инвестиций текущего года, то следует привлекать заемные средства.

Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам учитываются в п. 4 табл. 6.

К долговым обязательствам относят банковские, товарные и коммерческие кредиты и другие подобные обязательства. В налоговом учете проценты, начисленные по любым заемным средствам, включают в состав внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Проценты уменьшают налогооблагаемую прибыль только в пределах определенных норм (ст. 269 НК РФ). Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.



Ставка рефинансирования Центрального банка РФ с 01 июня 2010 г. составляет 7,75 % (указание ЦБ РФ от 31.05.2010 № 2450-У "О размере ставки рефинансирования Банка России").

Для упрощения расчетов принять ставку по кредитам коммерческих банков в размере 8,525 % (7,75 % х 1,1), т. е. проценты по долговым обязательствам не превышают установленных норм и полностью уменьшают налогооблагаемую прибыль. Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов (п. 4 табл. 6) и рассчитываются по формуле:

Пр. д.о. i = V инв. i х 0,08525, (6.6)

где Пр. д.о. i – расходы на уплату процентов по долговым обязательствам в текущем году;

0,08525 (8,525 %) – ставка по кредитам.

В результате проведенных расчетов следует графически отобразить структуру выручки от реализации продукции по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 15 и рис. 16).

Таблица 7






Сейчас читают про: