2015-03-27
340
(по 2-м вариантам)
| № п/п | Показатель | Базовый год | 1-й год | 2-й год | 3-й год | ||||
| руб. | % | руб. | % | руб. | % | руб. | % | ||
| 1 | Выручка от реализации продукции | ||||||||
| 2 | Себестоимость | ||||||||
| 3 | Прибыль от реализации | ||||||||
| 4 | Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам | ||||||||
| 5 | Прибыль до налогообложения | ||||||||
| 6 | Налог на прибыль | ||||||||
| 7 | Чистая прибыль |
Таблицу 6 заполняют по результатам расчетов табл. 1 и 5:
· п. 1 «Выручка от реализации продукции» заполняется на основе табл. 1 «Выручка от реализации продукции по разделам 1 и 2» (1 вариант) и п. 3.4 «Выручка от реализации продукции» (2 вариант);
· п. 2 «Себестоимость» заполняется на основе табл. 5 «Производственная себестоимость»;
· п. 3 «Прибыль от реализации» рассчитывается по формуле:
П р.= В – С, (6.1)
где В – выручка от реализации продукции (п. 1 табл. 6),
С – себестоимость (п. 2 табл. 6);
· п. 5 «Прибыль до налогообложения» рассчитывается по формуле:
Пн. = П р. – Пр. д.о., (6.2)
где Пр. д.о. – расходы на уплату процентов по долговым обязательствам (п. 4 табл. 6);
· п. 6 «Налог на прибыль»рассчитывается по формуле:
Нпр. = П н. х 0,20, (6.3)
где 0,20 (20 %) – ставка налога на прибыль;
· п. 7 «Чистая прибыль» рассчитывается по формуле:
П ч. = П н. – Нпр. (6.4)
Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам определяют в зависимости от необходимости привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Порядок расчета следующий:
1. Вычисляют объем инвестиций в текущем году по формуле:
V инв. i = ОПФ i-1 – ОПФ i, (6.5)
где ОПФ i-1 – первоначальная стоимость основных производственных фондов в предыдущем году (п. 3.1 и п. 4.1 табл. 3.1);
ОПФ i – первоначальная стоимость основных производственных фондов в текущем году (п. 3.1 и п. 4.1 табл. 3.1);
V инв. i – объем инвестиций в основной капитал в текущем году;
2. Сравнивают чистую прибыль предыдущего года и объем инвестиций текущего года. Если чистая прибыль предыдущего года меньше, чем объем инвестиций текущего года, то следует привлекать заемные средства.
Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам учитываются в п. 4 табл. 6.
К долговым обязательствам относят банковские, товарные и коммерческие кредиты и другие подобные обязательства. В налоговом учете проценты, начисленные по любым заемным средствам, включают в состав внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Проценты уменьшают налогооблагаемую прибыль только в пределах определенных норм (ст. 269 НК РФ). Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.
Ставка рефинансирования Центрального банка РФ с 01 июня 2010 г. составляет 7,75 % (указание ЦБ РФ от 31.05.2010 № 2450-У "О размере ставки рефинансирования Банка России").
Для упрощения расчетов принять ставку по кредитам коммерческих банков в размере 8,525 % (7,75 % х 1,1), т. е. проценты по долговым обязательствам не превышают установленных норм и полностью уменьшают налогооблагаемую прибыль. Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов (п. 4 табл. 6) и рассчитываются по формуле:
Пр. д.о. i = V инв. i х 0,08525, (6.6)
где Пр. д.о. i – расходы на уплату процентов по долговым обязательствам в текущем году;
0,08525 (8,525 %) – ставка по кредитам.
В результате проведенных расчетов следует графически отобразить структуру выручки от реализации продукции по 2-м вариантам (Приложение 1, рис. 15 и рис. 16).
Таблица 7
