Не являющееся предпринимателем

Арендовать имущество для своей предпринимательской деятельности вы вправе как у хозяйствующего субъекта (организации или индивидуального предпринимателя), так и у физического лица, которое не ведет предпринимательскую деятельность. Взять в аренду вы можете помещение, автомобиль или любое другое основное средство.

По мнению налоговиков, имущество, полученное от физического лица, не являющегося предпринимателем, нельзя признать основным средством. А значит, и затраты на его ремонт не могут учитываться в расходах по ремонту основных средств.

Свою позицию налоговики обосновывают тем, что для физического лица его имущество в любом случае не может быть основным средством. Ведь оно не используется им в качестве средства труда (Письма МНС России от 06.07.2004 N 04-3-01/398, УФНС России по г. Москве от 09.02.2007 N 18-11/3/11896@).

Полагаем, что позиция налоговиков не вполне обоснованна. Действительно, когда вы арендуете у физического лица имущество, оно не будет для арендодателя амортизируемым основным средством. Но вы как арендатор будете использовать его в качестве средства труда для извлечения дохода. И если оно соответствует всем прочим признакам основного средства (срок полезного использования, первоначальная стоимость), то нет оснований для того, чтобы исключать из расходов затраты на его ремонт. Ведь основное средство признается таковым независимо от того, кто его использует в своей предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Суды придерживаются аналогичного мнения и признают обоснованными расходы на ремонт арендуемого у физического лица основного средства (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2010 N А56-11257/2010).

Также отметим, что ФАС Западно-Сибирского округа при решении вопроса о правомерности учета в расходах при УСН затрат на ремонт автомобиля, арендованного у физического лица, посчитал, что он является арендованным основным средством. А значит, затраты на его ремонт могут быть признаны расходами в соответствии с пп. 3 и 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ <1> (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.11.2006 N Ф04-8284/2005(27935-А45-40)).

--------------------------------

<1> К расходам по "упрощенному" налогу относятся, в частности, затраты на содержание служебного транспорта (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ПОРЯДОК УЧЕТА РАСХОДОВ НА РЕМОНТ