Форма, инструкции по ее заполнению и образцы

Обратите внимание!

Решением ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12 п. 2.11 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н, признан не соответствующим Налоговому кодексу РФ. Напомним, что согласно этой норме стоимостные показатели в декларации следует округлять до полных рублей. Судьи пришли к выводу, что подобное требование приводит к изменению налоговой обязанности налогоплательщика. Ведь Налоговый кодекс РФ не предусматривает округления стоимостных показателей при расчете налога, уплачиваемого при УСН.

Отметим, что Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12 вступило в законную силу немедленно после его принятия, т.е. 20 августа 2012 г. Положения п. 2.11 Порядка заполнения декларации по УСН не применяются также начиная с указанной даты (ч. 4, 5 ст. 195 АПК РФ).

Вместе с тем отражение в декларации неокругленных сумм может оказаться затруднительным, поскольку для стоимостных показателей форма предусматривает только восемь ячеек.

Минфин России рекомендует при заполнении налоговой декларации по УСН все стоимостные показатели отражать в полных рублях. Финансовое ведомство исходит из того, что показатели Книги учета доходов и расходов также будут заполняться в полных рублях (Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29385 (п. 2)).

Отметим, что данный подход Минфина России противоречит указанному Решению ВАС РФ и основан на применении недействующего положения Порядка заполнения декларации.

По нашему мнению, стоимостные показатели в налоговой декларации по УСН следует указывать без округления. При нехватке ячеек для заполнения цифры рекомендуем указать на полях строк декларации.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, по итогам налогового периода (календарного года) должны представить налоговую декларацию (п. 1 ст. 346.19, ст. 346.23 НК РФ).

Обратите внимание!

Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ вносится ряд изменений в Налоговый кодекс РФ. В частности, с 1 января 2014 г. инспекция при проведении камеральной проверки налоговой декларации, в которой заявлена сумма убытка, полученного в отчетном (налоговом) периоде, вправе будет требовать от налогоплательщика пояснения, обосновывающие размер этого убытка.

Пояснения должны быть представлены в течение пяти рабочих дней (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, абз. 2 пп. "а" п. 8 ст. 10, п. 3 ст. 24 Закона N 134-ФЗ). Для подтверждения данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет), налогоплательщик может дополнительно представить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) другие документы (пп. "б" п. 8 ст. 10 Закона N 134-ФЗ).

Форма налоговой декларации (форма по КНД 1152017) и Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н (далее - Приказ N 58н). Данная форма применяется начиная с представления отчетности за налоговый период 2009 г.

По итогам 2012 г., а также 2011 г. декларация представляется по форме, утвержденной Приказом N 58н с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России от 20.04.2011 N 48н. Сдавать декларацию за отчетные периоды (I квартал, полугодие, 9 месяцев) не нужно.

Напомним, что до 2009 г. декларацию нужно было представлять также по итогам отчетных периодов (абз. 3 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Примечание

Подробнее с порядком заполнения деклараций до 2009 г. вы можете ознакомиться в Архиве налоговой отчетности.

В настоящей главе мы подробно рассмотрим порядок заполнения и представления "упрощенцами" декларации по итогам 2012 и 2011 гг., в том числе приведем их образцы.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 21.1. Обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей представлять налоговую декларацию >>>

разд. 21.2. Сроки представления налоговой декларации >>>

разд. 21.3. Нужно ли представлять "нулевую" декларацию, если в налоговом периоде деятельность не велась (была приостановлена) и отсутствовал доход? >>>

разд. 21.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию >>>

разд. 21.5. В какой налоговый орган надо представить декларацию (по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя) >>>

разд. 21.6. Способ представления налоговой декларации на бумаге (лично, через представителя, по почте) >>>

разд. 21.7. Способ представления налоговой декларации в электронной форме (электронном виде) по телекоммуникационным каналам связи >>>

разд. 21.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации >>>

разд. 21.9. Пример заполнения налоговой декларации за 2012 г. >>>

разд. 21.10. Пример заполнения налоговой декларации за 2011 г. >>>

разд. 21.11. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации >>>

разд. 21.12. Ответственность (штраф) за нарушение порядка представления налоговой декларации (несвоевременное представление, непредставление). Приостановление операций по счетам >>>

разд. 21.13. Представление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников (форма, сроки подачи) >>>