Если бытовые услуги совмещаются с иной деятельностью

Если вы совмещаете бытовые услуги с другой деятельностью или оказываете бытовые услуги как дополнительные, то вам надо обратить внимание на оформление документов при оказании своих услуг. От этого зависит налогообложение вашей деятельности.

В тех случаях, когда услуги оплачиваются отдельно (т.е. их стоимость выделена в документах либо заключен самостоятельный договор бытового подряда), оказание таких услуг является самостоятельным видом деятельности. Следовательно, в отношении таких услуг может применяться ЕНВД. Подобные разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 07.12.2012 N 03-11-11/365, от 05.05.2012 N 03-11-11/144, от 26.01.2010 N 03-11-06/3/25, от 01.04.2009 N 03-11-06/3/91.

Если же вы не заключаете самостоятельные договоры на оказание бытовых услуг или отдельно не выделяете их стоимость в договоре и иных документах, то оказание таких услуг не образует отдельного вида деятельности. Поэтому они облагаются налогами в соответствии с тем же режимом, что и деятельность, в рамках которой они оказываются (Письма Минфина России от 07.12.2012 N 03-11-11/365, от 05.05.2012 N 03-11-11/144, от 16.06.2009 N 03-11-09/213, от 05.05.2009 N 03-11-06/3/122). Это может быть общая система налогообложения, УСН или даже ЕНВД, если указанная деятельность переведена на этот режим.

Например, услуги по изготовлению деревянных карнизов и багетных рамок являются бытовыми согласно ОКУН (код 014116), но не переводятся на ЕНВД в случае, когда они осуществляются в рамках производственной деятельности по изготовлению мебели и отдельно не выделяются (код ОКУН 014100) (Письмо Минфина России от 15.01.2010 N 03-11-10/04).

К аналогичному выводу пришел и ФАС Московского округа в отношении услуг по резке стекла при его розничной реализации (Постановление от 07.09.2009 N КА-А41/8858-09). В этой ситуации предприниматель не оказывал услуги по нарезке стекла за отдельную плату, т.е. по договорам бытового подряда, поэтому отдельным видом деятельности, облагаемым ЕНВД, они не являлись. Иными словами, такие услуги относились к деятельности по розничной торговле.

Примечание

Дополнительно о том, в каких случаях оказываемые покупателям услуги относятся к розничной торговле, читайте в разд. 12.8.1 "Дополнительные услуги покупателям при розничной торговле".

УПЛАТА ЕНВД, ЕСЛИ БЫТОВЫЕ УСЛУГИ