Решение. Рассчитаем налоговую базу по ЕНВД за I квартал 2013 г

Шаг первый.

Рассчитаем налоговую базу по ЕНВД за I квартал 2013 г. по формуле:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность в месяц.

Для деятельности по оказанию ветеринарных услуг этот показатель установлен в размере 7500 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);

К1 - коэффициент-дефлятор. К1 на 2013 г. равен 1,569 (Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707);

К2 - корректирующий коэффициент. К2 для оказания ветеринарных услуг в ветеринарных лечебницах на территории муниципального округа "Коломна" г. Санкт-Петербурга равен 0,6 (п. 2 ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35);

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Физический показатель для деятельности по оказанию ветеринарных услуг - количество занятых в этой деятельности работников, включая индивидуального предпринимателя (п. п. 2, 3 ст. 346.29 НК РФ). В рассматриваемом примере физический показатель равен 3.

Таким образом, налоговая база по ЕНВД в I квартале 2013 г. составит 63 544 руб. 50 коп. (7500 руб. x 1,569 x 0,6 x (3 + 3 + 3)).

Примечание

Порядок расчета налоговой базы подробно рассмотрен в разд. 3.2 "Расчет налоговой базы. Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. Корректирующие коэффициенты К1 и К2".

Шаг второй.

Рассчитаем сумму ЕНВД за I квартал 2013 г. по формуле:

ЕНВД = НБ x С,

где НБ - налоговая база;

С - ставка налога, которая составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

Сумма исчисленного ЕНВД за квартал в данном случае составит 9531 руб. 68 коп. (63 544 руб. 50 коп. x 15%).

Шаг третий.

Рассчитаем налоговый вычет по ЕНВД за I квартал 2013 г.

Напомним, что уменьшить исчисленный за налоговый период ЕНВД на сумму налоговых вычетов можно не более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Общая сумма уплаченных организацией страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности в I квартале составила 22 320 руб. (20 520 руб. + 1800 руб.).

Как видно, это больше 50% суммы ЕНВД (9531 руб. 68 коп. x 50% = 4765 руб. 84 коп.). Поэтому организация вправе уменьшить исчисленную сумму ЕНВД только на 4765 руб. 84 коп.

Таким образом, сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период, составит 4765 руб. 84 коп. (9531 руб. 68 коп. - 4765 руб. 84 коп.).

Примечание

Подробнее о том, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, читайте в разд. 5.1 "Уменьшение ЕНВД на обязательные страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и платежи по договорам добровольного страхования работников (налоговые вычеты)".

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ КОЛИЧЕСТВО РАБОТНИКОВ -

ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ПРИ ОКАЗАНИИ