По перевозке пассажиров и грузов

Обратите внимание!

С 1 января 2013 г. применение ЕНВД является добровольным. До 1 января 2013 г. при соблюдении условий гл. 26.3 НК РФ переход на ЕНВД был обязательным. Подробнее об этом читайте в гл. 1 "ЕНВД как специальный налоговый режим. Порядок применения организациями и индивидуальными предпринимателями".

Режим ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. При этом налогоплательщик должен иметь на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Уплачивать единый налог нужно в том случае, если на вашей территории в установленном порядке введена система ЕНВД по этому виду деятельности. А чтобы это узнать, вам прежде всего надо ознакомиться с решением местного представительного органа о введении ЕНВД. Именно таким правовым актом услуги по автоперевозке пассажиров и грузов могут быть переведены на ЕНВД в вашей местности.

Например, на территории г. Реутова Московской области режим ЕНВД введен Решением Реутовского городского Совета депутатов Московской области от 26.11.2008 N 98/2008-НА "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в городе Реутове".

При этом автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов включены в перечень облагаемых ЕНВД видов деятельности (пп. 5 п. 2 Решения Реутовского городского Совета депутатов Московской области от 26.11.2008 N 98/2008-НА).

Встать на учет в качестве плательщика ЕНВД и уплачивать налог нужно по месту своего нахождения (месту жительства - для индивидуальных предпринимателей) (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Это правило применяется, даже если вы будете оказывать услуги по автоперевозкам пассажиров и грузов на территории других муниципальных образований или регионов, т.е. не по месту своего нахождения (месту жительства - для индивидуальных предпринимателей).

Примечание

Подробнее о порядке постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД читайте в разд. 2.3 "Постановка на учет (регистрация) в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД".

Таким образом, для применения вами ЕНВД неважно, введен ли этот спецрежим на других территориях, где вы занимаетесь автоперевозками пассажиров или грузов. В том числе не имеет значения, где находятся пункты отправления и назначения (Письмо Минфина России от 23.06.2011 N 03-11-11/158).

Более того, по мнению чиновников, услуги по перевозке могут облагаться ЕНВД даже в том случае, если пункты отправления и назначения находятся за пределами Российской Федерации (Письмо Минфина России от 19.03.2010 N 03-11-06/3/41).

Наличие у заказчиков услуг по перевозке, грузоотправителей и грузополучателей статуса налогового резидента РФ или иностранного государства также не влияет на применение ЕНВД (Письмо Минфина России от 22.06.2012 N 03-07-14/60).

Итак, если в отношении автоперевозок пассажиров или грузов на вашей территории введена система ЕНВД, вам нужно:

- убедиться в том, что услуги, которые вы оказываете или планируете оказывать, относятся к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров или грузов;

- соблюдать общие ограничения на применение ЕНВД (п. п. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ);

- рассчитывать налог по итогам каждого квартала и представлять отчетность (налоговую декларацию).

Примечание

Об ограничениях при применении режима ЕНВД и при переходе на него читайте в разд. 2.2 "Ограничения для применения ЕНВД (лимит средней численности работников, размер доли участника и др.)".

Далее мы рассмотрим, что понимается под автотранспортными услугами по перевозке пассажиров или грузов и как правильно рассчитать по ним ЕНВД.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 11.1. Какая деятельность относится к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов >>>

разд. 11.2. Расчет и уплата ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров >>>

разд. 11.3. Расчет и уплата ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов >>>

разд. 11.4. Применение ЕНВД при оказании отдельных услуг с использованием транспортных средств >>>