Решение. 1. Рассчитаем налоговую базу за I квартал

1. Рассчитаем налоговую базу за I квартал. Для этого воспользуемся формулой (п. п. 2, 4 ст. 346.29 НК РФ):

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность (4500 руб. в месяц);

К1 - коэффициент-дефлятор - 1,569;

К2 - корректирующий коэффициент - 0,9 (условно);

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно:

ФП1 - за январь - 10 торговых автоматов;

ФП2 - за февраль - 12 торговых автоматов;

ФП3 - за март - 15 торговых автоматов.

Таким образом, налоговая база за I квартал составила:

235 114 руб. 65 коп. = 4500 руб. x 1,569 x 0,9 x (10 шт. + 12 шт. + 15 шт.).

2. Рассчитаем сумму ЕНВД за I квартал.

Для этого величину налоговой базы нужно умножить на ставку налога (15%):

235 114 руб. 65 коп. x 15% = 35 267 руб. 20 коп.

Отметим, что при заполнении разд. 2 налоговой декларации по ЕНВД налогоплательщик должен указать код вида осуществляемой им "вмененной" деятельности. Эти коды установлены в Приложении N 5 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности, который утвержден Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@ (далее - Приложение N 5).

В отношении розничной торговли с использованием торговых автоматов следует указывать код "22".

Примечание

Начиная с представления отчетности за I квартал 2012 г. применяются форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@.

За налоговые периоды 2011 г. плательщики ЕНВД представляли налоговую декларацию, утвержденную Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н. Со структурой и общими правилами ее заполнения вы можете ознакомиться в Архиве налоговой отчетности.

Напомним, что до выхода Приказа ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@ в отношении розничной торговли через автоматы код установлен не был. Контролирующие органы в такой ситуации рекомендовали за налоговые периоды начиная с III квартала 2011 г. указывать код "22" (Письмо ФНС России от 04.04.2011 N КЕ-4-3/5183@).

Отметим, что аналогичный код следует указывать и в заявлениях о постановке на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД, представляемых с 1 июля 2011 г.

Примечание

Подробнее о порядке заполнения разд. 2 декларации по ЕНВД читайте в разд. 18.8.3 "Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации".

Подробнее о порядке заполнения заявлений о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД читайте в разд. 2.3.2 "Порядок и сроки постановки на учет в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД. Основные документы: заявление, уведомление".

РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ