Ситуация: нужно ли уплачивать НДФЛ индивидуальному предпринимателю, применяющему ЕНВД, при получении торговых мест, объектов торговли и общепита в безвозмездное пользование

На практике возможна ситуация, когда индивидуальные предприниматели, применяющие режим ЕНВД, получают имущество по договору безвозмездного пользования.

Возникает ли при этом у них обязанность по уплате НДФЛ?

Как разъяснил Минфин России, если индивидуальный предприниматель осуществляет только облагаемую ЕНВД деятельность, экономическая выгода в виде имущества, которое получено в безвозмездное пользование, НДФЛ не облагается (Письмо от 28.01.2009 N 03-11-09/22).

Данная точка зрения основана на п. 4 ст. 346.26 НК РФ, который предусматривает освобождение предпринимателей от уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от "вмененной" деятельности.

В Письме от 05.10.2009 N 03-04-05-01/723 Минфин России высказал свое мнение в отношении индивидуального предпринимателя, который осуществляет розничную торговлю и применяет по этому виду деятельности режим ЕНВД.

Чиновники разъяснили, что доходы, полученные в связи с заключением договора безвозмездного пользования, к розничной торговле не относятся и не облагаются ЕНВД. Кроме того, указанный доход также не подлежит обложению и НДФЛ, поскольку гл. 23 НК РФ не содержит каких-либо норм, позволяющих отнести безвозмездное пользование имуществом к доходам физического лица.

Таким образом, при безвозмездном пользовании имуществом индивидуальный предприниматель, который применяет режим ЕНВД, не должен дополнительно уплачивать НДФЛ.

ГЛАВА 17. УСЛУГИ ПО ПЕРЕДАЧЕ

ВО ВРЕМЕННОЕ ВЛАДЕНИЕ И (ИЛИ) ПОЛЬЗОВАНИЕ

(СДАЧА В АРЕНДУ, СУБАРЕНДУ) ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ