Исчисление НДС

ЗАПОЛНЕНИЕ СООТВЕТСТВУЮЩИХ РАЗДЕЛОВ

ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

ВМЕСТЕ С ДОКУМЕНТАМИ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ

Порядок исчисления налога и, как следствие, порядок заполнения и представления разделов декларации по экспортным операциям зависели от того, в какой срок был собран пакет подтверждающих экспорт документов: до истечения 90 календарных дней или после.

ЕСЛИ ДОКУМЕНТЫ БЫЛИ СОБРАНЫ

В ТЕЧЕНИЕ 90 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ

После того как документы по соответствующему перечню были собраны, необходимо было исчислить налог и заполнить разд. 4 декларации по НДС.

Однако, прежде чем заполнить этот раздел декларации, налогоплательщику следовало выполнить определенные действия. Рассмотрим их на примере.

ПРИМЕР

Порядка действий налогоплательщика (в период до 1 июля 2010 г.) при экспорте товаров в Белоруссию в случае, если документы были собраны в течение 90 календарных дней

Примечание

В указанный период бухгалтерский учет осуществлялся по правилам, установленным Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами.

Закон N 129-ФЗ прекратил действие 1 января 2013 г. в связи с вступлением в силу Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ст. 32 Закона N 402-ФЗ).

Ситуация

Организация "Альфа" заключила договор от 4 февраля 2010 г. N 3 на поставку картона в Республику Беларусь.

Картон, поставляемый в Белоруссию, организация "Альфа" приобрела 5 февраля у организации "Бета" за 177 000 руб. (в том числе НДС 27 000 руб.).

При приобретении картона были осуществлены транспортные расходы в сумме 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.).

Картон и расходы по его доставке оплачены 5 февраля. В этот же день получены счета-фактуры от организации "Бета" и от транспортной организации.

12 февраля картон был отгружен белорусскому покупателю. Стоимость отгруженного картона в соответствии с договором составляет - 300 000 руб. Право собственности на картон перешло к белорусскому покупателю в момент отгрузки - 12 февраля.

Белорусская организация - покупатель оплатила картон 3 марта.

Допустим, что для подтверждения права на применение ставки 0% организация "Альфа" собрала полный пакет документов 21 апреля.

В примере будем исходить из того, что организация "Альфа" экспортные поставки и иные операции, облагаемые по ставке 0%, до февраля, а также в марте - апреле не осуществляла.