Исчисляем НДС при передаче товаров

(ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ)

ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД

Если внутри организации произошла передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, то необходимо сделать следующее.

1. Определить налоговую базу для исчисления налога (см. разд. 18.2.1).

2. Определить ставку налога, начислить налог и выписать счет-фактуру (см. разд. 18.2.2).

3. Определить сумму "входного" НДС, которую можно принять к вычету (см. разд. 18.2.3).

4. Отразить операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в налоговой декларации по НДС и уплатить налог в бюджет (см. разд. 18.2.4).

ОПРЕДЕЛЯЕМ НАЛОГОВУЮ БАЗУ

Рассчитать налоговую базу и начислить НДС по такой операции, как передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, необходимо в том налоговом периоде, на который приходится день совершения указанной операции (день соответствующей передачи) (п. 4 ст. 166, п. 11 ст. 167 НК РФ).

Налоговая база в данном случае представляет собой стоимость переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (п. 1 ст. 159 НК РФ).

Для того чтобы определить стоимость товаров (работ, услуг), которые вы передаете (выполняете, оказываете) для собственных нужд, вам нужно:

1) "поднять" документацию и выяснить, заключали ли вы сделки с третьими лицами на продажу идентичных (либо однородных) товаров, на выполнение (оказание) аналогичных работ (услуг) в предыдущем налоговом периоде;

2) если такие сделки вы заключали, то стоимость переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для собственных нужд будет равна цене сделки с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без учета НДС;

3) если такие сделки вы не заключали, то стоимость переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для собственных нужд будет равна рыночной цене (также с учетом акцизов - для подакцизных товаров и без учета НДС).

С 1 января 2012 г. правила определения рыночных цен закреплены в ст. 105.3 НК РФ. А к сделкам, доходы и (или) расходы по которым были признаны в соответствии с гл. 25 НК РФ до этой даты, применяются положения ст. 40 НК РФ (п. 5 ст. 1, ч. 1, 6 ст. 4 Закона N 227-ФЗ).

Примечание

Порядок определения рыночной цены, установленный ст. 40 НК РФ, также применяется к сделкам по предоставлению займа, кредита (включая товарный и коммерческий), поручительства, банковской гарантии, доходы и (или) расходы по которым признаны после 1 января 2012 г., если они соответствуют условиям п. 5.1 ст. 4 Закона N 227-ФЗ (п. 2 ст. 2, ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 05.04.2013 N 39-ФЗ).