От покупателя процентного векселя

Процентный вексель - это вексель, содержащий условие о начислении процентов на вексельную сумму. Условие о процентах может быть предусмотрено только в векселях, которые подлежат оплате сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления. По общему правилу проценты начисляются со дня составления векселя (ст. ст. 5, 77 Положения о переводном и простом векселе).

Размер процентов, причитающихся вам по векселю, может оказывать влияние на величину определяемой вами налоговой базы по реализованным товарам (работам, услугам).

В частности, с суммы превышения фактически полученного вами процентного дохода над размером процента, рассчитанного исходя из ставок рефинансирования, которые действовали в соответствующих периодах, вы должны заплатить НДС (пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Например, организация "Альфа" 26 мая реализовала организации "Бета" партию товара по цене 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). В счет оплаты отгруженного товара 10 июня был получен вексель организации "Бета" номиналом 118 000 руб., срок платежа по которому - "по предъявлении". Данный вексель предусматривает начисление процентов со дня, следующего за днем составления векселя, до момента погашения задолженности по векселю из расчета 20% годовых. Вексель составлен 2 июня и предъявлен организации "Бета" к оплате 26 июня и в тот же день оплачен в полной сумме, включая проценты.

Предположим, что в период с 10 по 26 июня ставка рефинансирования Банка России составляла 11%.

Примечание

Информацию о действующей ставке рефинансирования, а также о всех ее изменениях в течение последних лет вы можете узнать в разделе "Ключевая ставка и процентная ставка рефинансирования (учетная ставка), установленная Центральным банком Российской Федерации" Справочной информации.

Следовательно, налоговая база по НДС должна увеличиться на 465,53 руб. (118 000 руб. x (20% - 11%) / 365 дн. x 16 дн.).

Если проценты получены по векселю, переданному покупателем (заказчиком) в счет оплаты товаров (работ, услуг), реализация которых не облагается НДС, то исчислять и уплачивать в бюджет сумму НДС с процентного дохода не нужно.

ЕСЛИ ВЕКСЕЛЬ ПОЛУЧЕН ДО ОТГРУЗКИ