2015-03-20
363
Ситуация
Организация "Альфа" заключила с организацией "Бета" договор поставки товара на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Себестоимость реализуемых товаров составляет 80 000 руб. Предположим, что в марте (до момента отгрузки товаров) организация "Бета" передала организации "Альфа" собственный вексель номиналом 118 000 руб.
В марте организация "Альфа" передала полученный вексель организации "Гамма" в счет оплаты за приобретенное у нее основное средство на сумму 106 200 руб. (без учета НДС). В апреле организация "Альфа" отгрузила организации "Бета" товар и выставила счет-фактуру на сумму 118 000 руб.
Решение
Передача организации "Гамма" векселя организации "Бета" признается предварительной оплатой реализуемых товаров. Следовательно, организация "Альфа" должна исчислить НДС в периоде передачи векселя организации "Гамма". При этом сумму НДС необходимо рассчитать исходя из расчетной ставки 18/118.
После отгрузки товаров организации "Бета" организация "Альфа" принимает исчисленную с аванса сумму НДС к вычету.
|
|
|
В бухгалтерском учете организации "Альфа" данную операцию необходимо отразить в следующем порядке.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Бухгалтерские записи на дату получения векселя | ||||
| Получен вексель организации "Бета" | 62-в | 62-2 | 118 000 | Акт о приеме-передаче векселя |
| Бухгалтерские записи на дату передачи векселя в оплату ОС | ||||
| Передача векселя организации "Гамма" | 60 | 91-1 | 106 200 | Акт о приеме-передаче векселя |
| Признан прочий расход | 91-2 | 62-в | 118 000 | Акт о приеме-передаче векселя |
| Исчислен НДС с суммы поступившей предоплаты (118 000 x 18/118) | 62 | 68 | 18 000 | Счет-фактура |
| Бухгалтерские записи на дату отгрузки товаров | ||||
| Признана выручка от реализации товаров организации "Бета" | 62 | 90-1 | 118 000 | Товарная накладная |
| Начислен НДС с реализации товаров | 90-3 | 68 | 18 000 | Счет-фактура |
| Принят к вычету НДС, исчисленный с аванса | 68 | 62 | 18 000 | Счет-фактура |
| Списана себестоимость проданных товаров | 90-2 | 41 | 80 000 | Бухгалтерская справка |
В приведенном примере использованы следующие наименования субсчетов:
- по балансовому счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками":
62-в "Расчеты с покупателями, обеспеченные векселями";
- по балансовому счету 90 "Продажи":
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость";
- по балансовому счету 91 "Прочие доходы и расходы":
91-1 "Прочие доходы";
91-2 "Прочие расходы".
|
|
|
