У заказчика посреднических услуг

В налоговой декларации по НДС (форма по КНД 1151001), форма которой утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, заказчик отражает операции по посредническому договору в общем порядке.

Так, налоговую базу при реализации посредником товаров заказчика следует отразить в графе 3 строки 010 или 020 разд. 3 декларации, а сумму исчисленного НДС - в графе 5 соответствующей строки.

Если на счет посредника получена предоплата, ее сумму и сумму исчисленного с нее НДС следует отразить в графах 3 и 5 строки 070 разд. 3 декларации.

Предъявленная посредником с его вознаграждения сумма НДС, которую заказчик принимает к вычету, указывается в графе 3 строки 120 разд. 3 декларации. В этой же строке отражаются и суммы "входного" налога по товарам (работам, услугам), приобретенным посредником для заказчика.

При реализации товаров в счет ранее полученной предварительной оплаты сумма вычета НДС с этого аванса отражается в графе 3 строки 170 разд. 3 декларации.

ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРАМ КОМИССИИ, АГЕНТИРОВАНИЯ,

ПОРУЧЕНИЯ, ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ

У ЗАКАЗЧИКА ПОСРЕДНИЧЕСКИХ УСЛУГ

В бухгалтерском учете суммы вознаграждения посредника, которые уплачены заказчиком при приобретении материально-производственных запасов и основных средств, включаются в их стоимость на основании п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, и п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

В случае реализации товаров заказчика вознаграждение посредника отражается в составе расходов на продажу (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

ПРИМЕР

отражения в бухгалтерском учете принятия комитентом к вычету сумм "входного" НДС