2015-03-20
685
Предположим, что организация "Альфа" в июне заключила с организацией "Бета" договор комиссии. По условиям договора организация "Бета" должна приобрести для организации "Альфа" партию товара.
Вознаграждение организации "Бета" составляет 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб.
Денежные средства на приобретение товара, а также сумма комиссионного вознаграждения (129 800 руб.) перечислены на расчетный счет организации "Бета" в июне (в соответствии с условиями договора). При получении денежных средств организация "Бета" выставила организации "Альфа" счет-фактуру на сумму предоплаты в части своего вознаграждения.
Организация "Бета" в июле приобрела товар по согласованной цене 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) и передала его организации "Альфа".
Решение
Право на принятие к вычету сумм НДС, уплаченных продавцу товара и в составе вознаграждения организации "Бета", возникает у организации "Альфа" в момент оприходования товара и принятия на учет результата оказанных организацией "Бета" услуг, т.е. в июле.
|
|
|
В бухгалтерском учете такую операцию необходимо отразить следующим образом.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Бухгалтерские записи в июне | ||||
| Перечислены денежные средства комиссионеру (118 000 + 11 800) | 76-к | 51 | 129 800 | Договор комиссии, Выписка банка по расчетному счету |
| Принят к вычету НДС, уплаченный посреднику в составе предоплаты за его услуги | 68 | 76-ва | 1800 | Счет-фактура |
| Бухгалтерские записи в июле | ||||
| Приняты к учету товары, приобретенные по договору комиссии (без НДС) (118 000 - 18 000) | 41 | 76-к | 100 000 | Отчет комиссионера, Товарная накладная |
| Комиссионное вознаграждение (без НДС) включено в себестоимость приобретенных товаров (11 800 - 1800) | 41 | 76-к | 10 000 | Отчет комиссионера, Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражена сумма НДС по приобретенным товарам | 19 | 76-к | 18 000 | Счет-фактура |
| Отражен НДС с суммы комиссионного вознаграждения | 19 | 76-к | 1800 | Счет-фактура |
| Принят к вычету НДС, уплаченный в стоимости товаров | 68 | 19 | 18 000 | Счет-фактура, Отчет комиссионера |
| Принят к вычету НДС, уплаченный в составе комиссионного вознаграждения | 68 | 19 | 1800 | Счет-фактура, Отчет комиссионера |
| Восстановлен уплаченный в составе предоплаты НДС, который ранее был принят к вычету | 76-ва | 68 | 1800 | Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет |
В приведенном примере использованы следующие наименования субсчетов по балансовому счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами":
76-к "Расчеты с комиссионером";
|
|
|
76-ва "НДС к вычету с выданных авансов".
