При оказании услуг по перевозке

При оказании услуг по перевозке (кроме указанных в абз. 3 пп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ) налоговая база определяется как стоимость перевозки (без включения в нее сумм НДС) (п. 1 ст. 157 НК РФ).

Если вы реализуете проездные документы по льготным тарифам, то налоговую базу должны определять исходя из этих тарифов (п. 2 ст. 157, абз. 2 п. 2 ст. 154 НК РФ).

При определении налоговой базы не учитываются:

- суммы субсидий, которые вам поступают из бюджета в связи с применением льготных тарифов при перевозках (абз. 3 п. 2 ст. 154 НК РФ);

- суммы денежных средств, возвращенные пассажирам в случаях:

а) возврата пассажирами неиспользованных проездных документов до начала поездки;

б) возврата пассажирами проездных документов в пути следования в связи с прекращением поездки (п. 4 ст. 157 НК РФ).

МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

Дата, на которую вы должны определить налоговую базу и исчислить НДС при оказании услуг по перевозке, установлена в п. 1 ст. 167 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ такой датой является наиболее ранняя из следующих двух дат:

1) день оказания услуг по перевозке;

2) день получения оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг по перевозке.

Примечание

Подробнее о том, как определяется дата, на которую нужно исчислить НДС, вы можете узнать в разд. 6.4 "Момент определения налоговой базы". Дополнительно рекомендуем вам ознакомиться с разд. 22.1 "Что является авансом в целях исчисления НДС".

ОПРЕДЕЛЯЕМ ПОДЛЕЖАЩУЮ ПРИМЕНЕНИЮ