2015-03-20
463
ООО "Альфа" является плательщиком налога на прибыль и одновременно исполняет обязанности налогового агента (как организация, выплачивающая дивиденды своим участникам).
За первое полугодие 2014 г. ООО "Альфа":
- не имело обособленных подразделений;
- не получало доходов в виде процентов по государственным и (или) муниципальным ценным бумагам, а также дивидендов от долевого участия в иностранных организациях;
- не получало средств целевого финансирования и иных поступлений, подлежащих отражению в декларации.
Следовательно, ООО "Альфа" в состав декларации за первое полугодие 2014 г. не включает Приложение N 5 к листу 02, лист 04, лист 06 и лист 07.
Кроме того, у организации есть неперенесенные убытки. Однако Приложение N 4 к листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и налоговый период (абз. 4 п. 1.1 Порядка заполнения декларации). Поэтому в состав декларации за первое полугодие 2014 г. Приложение N 4 к листу 02 организация не включает.
В составе прямых расходов в уменьшение налоговой базы организацией приняты амортизационные отчисления по неотделимым улучшениям арендованного имущества. Поэтому в состав декларации также нужно включить Приложение к налоговой декларации.
|
|
|
Таким образом, за первое полугодие 2014 г. ООО "Альфа" должно представить в налоговую инспекцию декларацию в следующем составе (структурные единицы перечислены в порядке их заполнения).
| Наименование структурной единицы | Раздел, подлежащий заполнению |
| Лист 02 | - Приложение N 3 - Приложение N 1 - Приложение N 2 |
| Лист 03 | - разд. А и разд. В |
| Лист 05 | - общий |
| Лист 02 | - общий |
| Раздел 1 | - подраздел 1.1 - подраздел 1.2 - подраздел 1.3 |
| Приложение к налоговой декларации | - общий |
| Титульный лист | - лист 01 |
1. Приложение N 3 к листу 02 организация заполнит следующим образом.
По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код 1. Показатели строк структурной единицы декларации заполняются так.
┌──────┬─────────────────────────────┐
│ Код │ Показатель │
│строки│ │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 010 │ 3 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 020 │ 1 │
├──────┼─────────────────────────────┤
|
|
|
│ 030 │ 80 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 040 │ 92 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 050 │ 4 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 060 │ 16 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 100 │ 120 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 110 │ 70 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 120 │ 123 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 130 │ 76 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 140 │ 3 000 │
│ │(123 000 - 120 000) │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 160 │ 6 000 │
│ │(76 000 - 70 000) │
├──────┼─────────────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 170 │ 3 000 ├──>│ стр. 203 Приложения N 2 │
│ │(6000 x 50%) │ │ к листу 02 │
├──────┼─────────────────────────────┤ └────────────────────────────────┘
│ 180 │ 180 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 190 │ 90 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 340 │ 450 000 │ ┌────────────────────────────────┐
│ │(80 000 + 120 000 + 70 000 + ├──>│ стр. 030 Приложения N 1 │
│ │180 000) │ │ к листу 02 │
├──────┼─────────────────────────────┤ └────────────────────────────────┘
│ 350 │ 381 000 │ ┌────────────────────────────────┐
│ │(92 000 + 123 000 + 76 000 + ├──>│ стр. 080 Приложения N 2 │
│ │90 000) │ │ к листу 02 │
├──────┼─────────────────────────────┤ └────────────────────────────────┘
|
|
|
│ 360 │ 22 000 │ ┌────────────────────────────────┐
│ │(16 000 + 6000) ├──>│ стр. 050 листа 02 │
└──────┴─────────────────────────────┘ └────────────────────────────────┘
В строках 150, 200 - 260 Приложения N 3 к листу 02 организация поставит прочерки.
2. Приложение N 1 к листу 02 организация заполнит следующим образом.
По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код 1. Показатели строк структурной единицы декларации заполняются так.
┌──────┬─────────────────────────────┐
│ Код │ Показатель │
│строки│ │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 010 │ 42 846 700 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 011 │ 32 091 100 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 012 │ 10 700 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 013 │ 52 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 014 │ 3 600 │
├──────┼─────────────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
|
|
|
│ 030 │ 450 000 │<──┤ стр. 340 Приложения N 3 │
│ │ │ │ к листу 02 │
├──────┼─────────────────────────────┤ └────────────────────────────────┘
│ 040 │ 43 296 700 │ ┌────────────────────────────────┐
│ │(42 846 700 + 450 000) ├──>│ стр. 010 листа 02 │
│ │ │ └────────────────────────────────┘
├──────┼─────────────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 100 │ 150 000 ├──>│ стр. 020 листа 02 │
├──────┼─────────────────────────────┤ └────────────────────────────────┘
│ 102 │ 10 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 105 │ 12 000 │
└──────┴─────────────────────────────┘
В строках 020 - 023, 101, 103, 104, 106, 107 Приложения N 1 к листу 02 организация поставит прочерки.
3. Приложение N 2 к листу 02 организация заполнит следующим образом.
По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код 1. Показатели строк структурной единицы декларации заполняются так.
┌──────┬─────────────────────────────┐
│ Код │ Показатель │
│строки│ │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 010 │ 31 400 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 020 │ 9 940 000 │
│ <*> │(340 000 + 9 600 000) │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 030 │ 9 600 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 040 │ 680 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 041 │ 125 550 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 042 │ 25 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 052 │ 150 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 053 │ 80 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 054 │ 85 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 055 │ 60 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 059 │ 50 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 060 │ 3 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 080 │ 381 000 │<──┤ стр. 350 Приложения N 3 │
├──────┼─────────────────────────────┤ │ к листу 02 │
│ 100 │ 1 600 │ └────────────────────────────────┘
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 130 │ 42 455 600 │ ┌────────────────────────────────┐
│ │(31 400 000 + 9 940 000 + ├──>│ стр. 030 листа 02 │
│ │680 000 + 50 000 + 3000 + │ └────────────────────────────────┘
│ │381 000 + 1600) │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 131 │ 277 600 │
│ │(130 800 + 146 800) │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 132 │ 8 800 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 135 │ 1 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 200 │ 60 000 ├────────────────────┐
├──────┼─────────────────────────────┤ │
│ 201 │ 15 000 │ ┌──────────────┐ │ ┌───────────┐
├──────┼─────────────────────────────┤ │ стр. 170 │ ├──>│ стр. 040 │
│ 203 │ 3 000 │<──┤Приложения N 3│ │ │ листа 02 │
├──────┼─────────────────────────────┤ │ к листу 02 │ │ └───────────┘
│ 300 │ 5 000 ├─┐ └──────────────┘ │
├──────┼─────────────────────────────┤ └──────────────────┘
│ 302 │ 5 000 │
└──────┴─────────────────────────────┘
--------------------------------
<*> По строке 020 отражена сумма прямых расходов, относящихся к реализованным покупным товарам, с учетом стоимости покупных товаров (подробнее см. пояснения к порядку заполнения строк 020, 030 и 130 в разд. 28.6.5 "Порядок заполнения Приложения N 2 к листу 02").
В строках 043 - 051, 061 - 071, 090, 110 - 120, 133 - 134, 202, 204 - 206, 301 Приложения N 2 к листу 02 организация поставит прочерки.
4. Раздел А листа 03 организация заполнит следующим образом.
По реквизиту "Вид дивидендов" указывается код 1. По реквизиту "Налоговый (отчетный) период" следует указать код 21, так как распределение прибыли (выплата дивидендов) осуществляется по итогам I квартала 2014 г. По реквизиту "Отчетный год" отражается код 2014. Показатели строк структурной единицы декларации заполняются таким образом.
Обратите внимание!
Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ с 1 января 2014 г. внесены изменения в ст. 275 НК РФ, в том числе поправки к порядку расчета суммы налога, подлежащей удержанию и уплате налоговым агентом при выплате дивидендов российским организациям.
Расчет суммы налога, определение показателей для него и, соответственно, заполнение разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль организаций за периоды начиная с I квартала 2014 г. осуществляются с применением правил, установленных положениями ст. 275 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2014 г.
Также по вопросу расчета суммы налога дал разъяснения Минфин России (Письмо от 22.04.2014 N 03-08-05/18518). В соответствии с ними показатель "Д1" и знаменатель показателя "К" определяются как сумма дивидендов, подлежащих распределению в пользу всех получателей без каких-либо исключений. То есть суммы этих показателей должны включать также дивиденды, которые распределены в пользу нерезидентов РФ.
Отметим, что рекомендованный ФНС России в Письме от 12.08.2014 N ГД-4-3/15833@ порядок заполнения декларации и расчета налога учитывает эти разъяснения Минфина России.
Однако соответствующих изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения внесено не было. В связи с этим в настоящем разделе применен порядок заполнения разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль в соответствии с положениями ст. 275 НК РФ с учетом положений Порядка заполнения декларации в части, не противоречащей Налоговому кодексу РФ.
┌──────┬─────────────────────────────┐
│ Код │ Показатель │
│строки│ │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 010 │ 350 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 040 │ 350 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 041 │ 200 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 043 │ 25 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 070 │ 70 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 071 │ 70 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 090 │ 280 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 091 │ 160 000 <*> │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 100 │ 14 400 │
├──────┼─────────────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 120 │ 14 400 ├──>│ стр. 040 подраздела 1.3 разд. 1│
└──────┴─────────────────────────────┘ └────────────────────────────────┘
--------------------------------
<*> Эта величина определяется как сумма выплаченных российским организациям дивидендов, которые облагаются по ставке 9% (п. 5 ст. 275 НК РФ, абз. 19 п. 11.2 Порядка заполнения декларации).
Согласно п. 5 ст. 275 НК РФ суммарная налоговая база по всем указанным налогоплательщикам определяется по формуле:
К x (Д1 - Д2),
где:
К - отношение показателя строки 041 к показателю строки 040;
Д1 - показатель строки 040;
Д2 - показатель строки 071.
Таким образом, значение строки 091 определяется по формуле:
стр. 091 = стр. 041 / стр. 040 x стр. 090.
Обратим внимание на то, что форма декларации и Порядок ее заполнения предписывают исключать из суммы дивидендов, используемых для исчисления налога, суммы дивидендов, распределяемые в пользу иностранных организаций и физических лиц - нерезидентов РФ (строки 020, 030 - 034). Однако согласно ст. 275 НК РФ данные суммы должны включаться в формулу расчета налога с доходов в виде дивидендов. В связи с этим строки 020 и 030 - 034 не могут содержать информацию, а показатель строки 040 должен быть равен показателю строки 010.
В строках 020, 030, 031, 032, 033, 034, 042, 044, 092 и 110 разд. А листа 03 организация поставит прочерки.
Отметим, что рекомендованный ФНС России в Письме от 12.08.2014 N ГД-4-3/15833@ порядок заполнения декларации предусматривает заполнение этих строк значениями сумм дивидендов, начисленных их получателям. Однако проставление в данных строках прочерков расчет налога не искажает, поскольку ФНС России не предполагает уменьшения распределяемой прибыли на значения строк 020 - 030, так как соответствующие значения рекомендуется включать в показатель строки 090.
5. Показатели разд. Б листа 03 не заполняются, поскольку отсутствуют доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. По реквизиту "Вид дохода" и в строках 010 - 050 данного раздела организация поставит прочерки.
6. Порядок заполнения разд. В листа 03 приведен непосредственно в декларации. При этом в строке 060 следует указать полную сумму дивидендов, распределенных к выплате соответствующему участнику (т.е. без вычета налога).
7. Лист 05 организация заполнит следующим образом.
По реквизиту "Вид операции" организация укажет код 1. Показатели строк структурной единицы декларации заполняются так.
| Код строки | Показатель |
| 010 | 98 500 |
| 030 | 80 000 |
| 040 | 18 500 (98 500 - 80 000) |
| 060 | 18 500 |
| 100 | 18 500 (включается в строку 100 листа 02) |
В строках 020, 031, 050, 070 - 091 листа 05 организация поставит прочерки.
8. Лист 02 организация заполнит следующим образом.
По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код 1. Показатели строк структурной единицы декларации заполняются так.
┌──────┬─────────────────────────────┐
│ Код │ Показатель │
│строки│ │
├──────┼─────────────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 010 │ 43 296 700 │<──┤ стр. 040 Приложения N 1 │
│ │ │ │ к листу 02 │
│ │ │ └────────────────────────────────┘
├──────┼─────────────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 020 │ 150 000 │<──┤ стр. 100 Приложения N 1 │
│ │ │ │ к листу 02 │
│ │ │ └────────────────────────────────┘
├──────┼─────────────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 030 │ 42 455 600 │<──┤ стр. 130 Приложения N 2 │
│ │ │ │ к листу 02 │
│ │ │ └────────────────────────────────┘
├──────┼─────────────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 040 │ 65 000 │ │ стр. 200 Приложения N 2 │
│ │(60 000 + 5000) │<──┤ к листу 02 + стр. 300 │
│ │ │ │ Приложения N 2 к листу 02 │
│ │ │ └────────────────────────────────┘
├──────┼─────────────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 050 │ 22 000 │<──┤ стр. 360 Приложения N 3 │
│ │ │ │ к листу 02 │
├──────┼─────────────────────────────┤ └────────────────────────────────┘
│ 060 │ 948 100 │
│ │(43 296 700 + 150 000 - │
│ │42 455 600 - 65 000 + 22 000)│
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 100 │ 966 600 │
│ │(948 100 + 18 500) │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 110 │ 100 000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 120 │ 866 600 │
│ │(966 600 - 100 000) │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 140 │ 20 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 150 │ 2 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 160 │ 18 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 180 │ 173 320 │
│ │(866 600 x 20 / 100) │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 190 │ 17 332 │
│ │(866 600 x 2 / 100) │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 200 │ 155 988 │
│ │(866 600 x 18 / 100) │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 210 │ 103 400 │
│ │(51 700 + 51 700) │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 220 │ 10 340 │
│ │(5170 + 5170) │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 230 │ 93 060 │
│ │(46 530 + 46 530) │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 270 │ 6 992 │
│ │(17 332 - 10 340) │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 271 │ 62 928 │
│ │(155 988 - 93 060) │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 290 │ 121 620 │
│ │(173 320 - 51 700) │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 300 │ 12 162 │
│ │(17 332 - 5170) │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 310 │ 109 458 │
│ │(155 988 - 46 530) │
└──────┴─────────────────────────────┘
В строках 070 - 090, 130, 170, 240 - 260, 280 - 281, 320 - 340 листа 02 организация поставит прочерки.
9. Подраздел 1.1 разд. 1 организация заполнит следующим образом.
По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код 1. Показатели строк структурной единицы декларации заполняются так.
┌──────┬─────────────────────────────┐
│ Код │ Показатель │
│строки│ │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 010 │ 45383000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 030 │ 18210101011011000110 │
├──────┼─────────────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 040 │ 6 992 │<──┤ стр. 270 листа 02 │
├──────┼─────────────────────────────┤ └────────────────────────────────┘
│ 060 │ 18210101012021000110 │
├──────┼─────────────────────────────┤ ┌────────────────────────────────┐
│ 070 │ 62 928 │<──┤ стр. 271 листа 02 │
└──────┴─────────────────────────────┘ └────────────────────────────────┘
В строках 050 и 080 организация поставит прочерки.
10. Подраздел 1.2 разд. 1 организация заполнит следующим образом.
По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код 1.
Реквизит "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи" не заполняется (данный реквизит заполняется только в двух случаях на основании абз. 2 п. 4.3 Порядка заполнения декларации).
Показатели строк структурной единицы декларации заполняются таким образом.
┌──────┬─────────────────────────────┐
│ Код │ Показатель │
│строки│ │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 010 │ 45383000 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 110 │182 1 01 01011 01 1000 110 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 120 │ 4 054 │<───┐
├──────┼─────────────────────────────┤ │ ┌──────────────────────────┐
│ 130 │ 4 054 │<───┤<───┤ стр. 300 листа 02 / 3 │
├──────┼─────────────────────────────┤ │ └──────────────────────────┘
│ 140 │ 4 054 │<───┘
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 210 │182 1 01 01012 02 1000 110 │
├──────┼─────────────────────────────┤
│ 220 │ 36 486 │<───┐
├──────┼─────────────────────────────┤ │ ┌──────────────────────────┐
│ 230 │ 36 486 │<───┤<───┤ стр. 310 листа 02 / 3 │
├──────┼─────────────────────────────┤ │ └──────────────────────────┘
│ 240 │ 36 486 │<───┘
└──────┴─────────────────────────────┘
11. Подраздел 1.3 разд. 1 организация заполнит следующим образом.
По реквизиту "Срок уплаты" строки 040 указывается: 29 апреля 2014 г. Согласно п. 4 ст. 287 НК РФ налог на прибыль уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Дата выплаты дохода - 28 апреля 2014 г.
Показатели строк структурной единицы декларации заполняются так.
| Код строки | Показатель |
| 010 | 1 |
| 020 | 45383000 |
| 030 | 18210101040011000110 |
| 040 | Срок уплаты - 29.04.2014. Сумма налога, подлежащая уплате, - 14 400 |
12. В Приложении к налоговой декларации указывается информация о суммах полученных доходов и осуществленных расходов организации, которые перечислены в Приложении N 4 к Порядку заполнения налоговой декларации.
Из данного перечня у ООО "Альфа" имеются только расходы в сумме начисленной амортизации по капитальным вложениям в арендованное имущество, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, услуг (код 700).
Таким образом, ООО "Альфа" укажет в первой строке Приложения:
- в графе 3 - 700;
- в графе 4 - 6000.
13. Порядок заполнения титульного листа приведен непосредственно в декларации.
См. образец заполнения декларации по налогу на прибыль за первое полугодие 2014 г.
