2015-03-20
1107Деньги нужны даже для того,
чтобы без них обходиться.
Оноре де Бальзак
французский писатель, XIX в.
9.1. Денежный оборот предприятия
В современном мире невозможно представить себе предприятие, у которого нет счета в банке. Современная экономика любого предприятия включает развитую систему расчетов и платежей, с помощью которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства, возникающие у предприятия в процессе его отношений с другими хозяйствующими субъектами, с физическими лицами, с государством. Данные расчеты и платежи выступают проявлением сущности денег в их постоянном движении - денежном обороте и служат формой реализации финансов предприятия.
Необходимо заметить, что в экономической литературе, прежде всего в учебной, встречаются различные трактовки понятия "платежный оборот", "денежный оборот", "денежное обращение". Более того, эти понятия зачастую смешиваются, хотя они имеют существенные различия:
- платежный оборот - процесс непрерывного движения существующих в данной стране средств платежа. Он включает не только движение денег (используются денежные формы расчетов), но и движение иных средств платежа (используются бартерные сделки, зачеты взаимной задолженности, расчеты между предприятиями, предприятием и банками векселями, другими ценными бумагами и другие неденежные формы расчетов). При этом, разумеется, это движение в любых формах отражается (по учету) не иначе как в денежной оценке;
|
|
|
- денежный оборот является составной частью платежного оборота и включает налично-денежный и безналичный денежный обороты. Понятие "денежный оборот" относится к системному понятию экономической науки. Он представляет собой взаимосвязанную совокупность денежных потоков, образующих определенную целостность, функционирующих в соответствии с законом количества денег, необходимых для обращения;
- денежное обращение, в свою очередь, служит составной частью денежного оборота. Обращаться могут только наличные деньги, поэтому понятие "денежное обращение" можно отнести только к части денежного оборота, а именно к налично-денежному обороту.
Примечание. В 1990-е гг. в России, в силу коренной ломки сложившихся к тому моменту производственных отношений, массовый характер имело неисполнение своих обязательств перед партнерами в денежной форме. Вместо денег в качестве средства платежа стали применяться неденежные формы расчета. Наиболее распространенные из них бартер, взаимозачеты и векселя. Бартер - товарообменная операция, в результате которой за полученную продукцию расчет производится встречными поставками продукции. Взаимозачет - форма исполнения обязательств, когда договаривающиеся стороны освобождаются от своих долгов в обмен на отказ от требования долгов со своих должников. Широкое распространение неденежных форм расчетов повлияло на финансовое состояние промышленных предприятий.
|
|
|
Предприятие, широко использующее неденежные формы расчета по своим обязательствам, испытывает на себе влияние целого ряда неблагоприятных факторов. Ими являются постоянный рост себестоимости продукции, а следовательно, и рост цен на нее, появление "вторичного" рынка продукции предприятия, на котором цена продукции ниже, чем у производителя, постоянное увеличение разрыва между ценами двух рынков, а также доли неденежных форм расчетов в общей выручке предприятия.
В данном учебнике раскрывается содержание денежного оборота как процесса непрерывного движения денег в наличной и безналичной формах (рис. 9.1).
Денежный оборот предприятия
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Денежный оборот │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
┌───────────────────┴────────────────────┐
\│/ \│/
┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐
┌──┤ Наличный денежный оборот ├──┐ ┌──┤ Безналичный денежный ├──┐
│ └──────────────────────────┘ │ │ │ оборот │ │
│ ┌──────────────────────────┐ │ │ └──────────────────────────┘ │
└─>│ Непрерывный процесс │ │ │ ┌──────────────────────────┐ │
│ движения наличных денег │ │ │ │ Движение денежных средств│ │
└──────────────────────────┘ │ ├─>│ предприятий по счетам в │ │
┌──────────────────────────┐ │ │ │ кредитных организациях │ │
│ Используются банкноты, │ │ │ └──────────────────────────┘ │
│ казначейские билеты, ├──┘ │ ┌──────────────────────────┐ │
│ металлические монеты │ └─>│ Клиринг (зачет взаимных │ │
└──────────────────────────┘ │ требований) │ │
└──────────────────────────┘ │
|
|
|
┌──────────────────────────┐ │
│ Используются платежные │ │
│поручения, векселя, чеки и├──┘
│другие расчетные документы│
└──────────────────────────┘
Рис. 9.1
Действительно, движение денежных средств предприятия представляет собой непрерывный процесс. Предприятия, аккумулируя денежные средства, обеспечивают их дальнейшее перераспределение в соответствии с условиями финансирования производственной и непроизводственной сфер. Это перераспределение денежных средств во времени представляет собой движение денежных потоков.
Денежный оборот составляет основу функционирования финансов предприятия. Реальный денежный оборот - это экономический процесс, опосредующий движение стоимости и сопровождающийся потоком денежных платежей и расчетов.
Денежные расчеты предприятий можно классифицировать следующим образом.
1. По виду операций:
- расчеты по товарным операциям, т.е. операциям, связанным с движением товара (расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками);
- расчеты по нетоварным операциям, т.е. операциям, не обусловленным движением товара и связанным лишь с движением денежных средств (расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, кредитными организациями).
2. По виду объектов:
- внутренние расчеты - выплата заработной платы, выплата подотчетных сумм работникам, выплата дивидендов акционерам;
- внешние расчеты - оплата поставок продукции, оплата закупок сырья и материалов, уплата налогов, получение, возврат кредита.
3. По виду расчетов: наличные и безналичные (ст. 861 ГК РФ).
Как отмечалось выше, между налично-денежным и безналичным движением денежных средств существует тесная взаимосвязь: деньги постоянно переходят из одной формы в другую, меняя форму наличных денежных знаков на безналичную, и наоборот.
При наличных расчетах происходит передача собственно денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных - передается право на определенную сумму денежных средств путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам, открытым предприятиям в кредитных организациях.
|
|
|
Общая схема денежного обращения представлена на рис. 9.2.
Схема отношений субъектов в сфере денежного обращения
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│┌───────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐│
││ Банк А │ ┌─┐ │ Банк Б ││
││ ┌─────────────────┐< ─ ─ ┼ ─┤1├─ ┼─ ─ ─ ┬─────────────────┐ ││
││ │ Банковский счет │ │ └─┘ │ │ Банковский счет │ ││
││ └────────┬────────┘<───┐ │ ┌────┼──────┴─────────────────┘ ││
││ │ │ │ │ │ /│\ ││
│└───────────────┼─────────────┼─┘ │ └───────────────┼───────────────┘│
│ ┌┴┐ │ │ ┌┴┐ │
│ │4│ │ │ ┌─┐ │3│ │
│ └┬┘ └────┼─┤5│ └┬┘ │
│┌───────────────┼───────────────┐ ┌┴┐└┬┘┌───────────────┼───────────────┐│
││ Получатель \│/ ┌┼─┤6│ │ │ │ Плательщик ││
││ ┌─────────────────┐<────┘│ └─┘ │ │ ┌────────┴────────┐ ││
││ │ Касса │ │ ┌─┐└─┼──────┤ Касса │ ││
││ └─────────────────┘<─────┼──┤2├──┼──────┴─────────────────┘ ││
│└───────────────────────────────┘ └─┘ └───────────────────────────────┘│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
1 - безналичные расчеты; наличные расчеты: 2 - между небанковскими экономическими субъектами; 3, 4 - с банком (внесение денег на свой счет, снятие денег со своего счета); 5, 6 - между небанковскими экономическими субъектами при посредничестве банка (путем внесения наличных денег на счет получателя, снятия наличных денег со счета плательщика)
Рис. 9.2
В настоящее время осуществление расчетов наличными денежными средствами для юридических лиц существенно ограничено. ГК РФ устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников. Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением последними предпринимательской деятельности, проводятся, как правило, в безналичном порядке. Без каких-либо ограничений наличными денежными средствами могут рассчитываться только физические лица и только по операциям, не связанным с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Почему существуют ограничения на использование предприятиями налично-денежных расчетов? К числу основных причин можно отнести обеспечение мер по ограничению теневого и криминального денежного оборота (исключение возможностей использования наличных денег для неконтролируемого денежного оборота), по налоговому контролю (исключение занижения выручки), по взысканию задолженности по налогам и сборам (исключение платежей в обход расчетного счета), по сокращению издержек обращения.
Налично-денежный оборот организуется на предприятии на основе следующих принципов:
- все предприятия должны хранить наличные деньги в банках (за исключением их остатка в кассе в пределах лимитов, установленных банками);
- банки по согласованию с руководителями предприятий устанавливают лимиты остатка наличных денег в кассе предприятия на конец рабочего дня;
- обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования.
Для обеспечения текущей деятельности предприятия могут осуществлять расчеты наличными денежными средствами в пределах небольших денежных сумм. Нормативно-правовыми актами Банка России устанавливаются предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу (см. табл. 9.1). В настоящее время лимит по одной сделке установлен в сумме 100 тыс. руб. <1>.
--------------------------------
<1> Разъяснения по вопросам применения Указания Банка России от 20 июня 2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходования наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя" приведены в Письме Банка России от 4 декабря 2007 г. N 190-Т "О разъяснениях по вопросам применения Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У".
Таблица 9.1
Предел наличных расчетов
(до 1998 г. - неденоминированные рубли)
┌───────────┬────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ Срок │ Размер │ Нормативный акт, регулирующий установление │
│ действия │лимита, руб.│ лимита │
├───────────┼────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│С 13 июля │ 500 000 │Постановление Правительства РФ от 30 июня │
│1993 г. │ │1993 г. N 626 "Об установлении предельного │
│ │ │размера расчетов наличными деньгами в Российской│
│ │ │Федерации между юридическими лицами" │
├───────────┼────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│С │ 2 000 000 │Постановление Правительства РФ от 17 ноября │
│3 декабря │ │1994 г. N 1258 "Об установлении предельного │
│1994 г. │ │размера расчетов наличными деньгами в Российской│
│ │ │Федерации между юридическими лицами" │
├───────────┼────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│С │ 5 000 000 │Письмо Банка России от 18 сентября 1995 г. N 191│
│26 сентября│ │"О предельных суммах расчетов наличными деньгами│
│1995 г. │ │организаций и предприятий потребительской │
│ │ │кооперации" │
├───────────┼────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│С │ │Письмо Банка России от 29 сентября 1997 г. N 525│
│8 октября │ │"Об установлении предельного размера расчетов │
│1997 г. │ │наличными деньгами в Российской Федерации между │
│ │ │юридическими лицами": │
│ │ 3 000 000 │- для юридических лиц; │
│ │ 5 000 000 │- для организаций торговли потребительской │
│ │ │кооперации и Главного управления исполнения │
│ │ │наказаний МВД России │
├───────────┼────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│С │ │Указание Банка России от 7 октября 1998 г. │
│14 октября │ │N 375-У "Об установлении предельного размера │
│1998 г. │ │расчетов наличными деньгами в Российской │
│ │ │Федерации между юридическими лицами": │
│ │ 10 000 │- для юридических лиц; │
│ │ 15 000 │- для организаций торговли потребительской │
│ │ │кооперации и Главного управления исполнения │
│ │ │наказаний МВД России │
├───────────┼────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│С │ 60 000 │Указание Банка России от 14 ноября 2001 г. │
│21 ноября │ │N 1050-У "Об установлении предельного размера │
│2001 г. │ │расчетов наличными деньгами в Российской │
│ │ │Федерации между юридическими лицами по одной │
│ │ │сделке" │
├───────────┼────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│С 21 июля │ 100 000 │Указание Банка России от 20 июня 2007 г. │
│2007 г. │ │N 1843-У "О предельном размере расчетов │
│ │ │наличными деньгами и расходовании наличных │
│ │ │денег, поступивших в кассу юридического лица или│
│ │ │кассу индивидуального предпринимателя" │
└───────────┴────────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Операции, связанные с принятием, хранением, выдачей денежной наличности кассами предприятий, называются кассовыми операциями.
В соответствии с действующим российским законодательством предприятия могут иметь в кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий <1>. Лимиты остатков средств в кассе устанавливаются банками всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, ежегодно и при необходимости могут пересматриваться в течение года по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.
--------------------------------
<1> Положение Банка России от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации".
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу" (см. рис. 9.3).
Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы
и оформление разрешения на расходование наличных денег
из выручки, поступающей в его кассу
┌───────┬───┐
│ ОКУД │БИК│
├───────┼───┤
│0408020│ │
└───────┴───┘
РАСЧЕТ
НА УСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЮ ЛИМИТА ОСТАТКА КАССЫ
И ОФОРМЛЕНИЕ РАЗРЕШЕНИЯ НА РАСХОДОВАНИЕ НАЛИЧНЫХ
ДЕНЕГ ИЗ ВЫРУЧКИ, ПОСТУПАЮЩЕЙ В ЕГО КАССУ
НА 200_ ГОД
______________________________________________________________
наименование (штамп) предприятия
______________________________________________________________
номер счета
ЗАО "АМИ-БАНК"
--------------------------------------------------------------
наименование учреждения банка
Налично - денежная выручка за последние 3 месяца <*>
(фактическая) <***> ___ тыс. руб.
Среднедневная выручка <**> ___ тыс. руб.
Среднечасовая выручка <**> ___ тыс. руб.
Выплачено наличными деньгами за последние три
месяца (кроме расходов на заработную плату и
выплаты социального характера) (фактически) <***> __ тыс. руб.
Среднедневный расход <**> ___ тыс. руб.
Сроки сдачи выручки: ежедневно, на следующий день,
1 раз в ___ дней, при образовании сверхлимитного
остатка (нужное подчеркнуть)
Часы работы предприятия с __ час. __ мин. до __ час. __ мин.
Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии,
инкассаторам, в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть)
__ час. __ мин.
Испрашиваемая сумма лимита _________________________ тыс. руб.
__________________________________________________________________
(сумма прописью)
Просим разрешить расходование выручки на _____________________
__________________________________________________________________
(указать цели расхода)
--------------------------------
<*> В случае резких изменений в объеме выручки или расхода
приводятся данные за последний месяц.
<**> Сумма выручки (расхода), деленная на число рабочих дней
(часов) предприятия.
<***> Вновь организуемые предприятия показывают ожидаемую
сумму выручки (расхода).
Руководитель предприятия ____________________________ (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер ___________________________________ (Ф.И.О.)
РЕШЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКА
Установить лимит остатка кассы в сумме _____________ тыс. руб.
__________________________________________________________________
(сумма прописью)
Разрешено расходование выручки на ____________________________
__________________________________________________________________
(указать цель)
Руководитель учреждения банка _______________________ (Ф.И.О.)
Рис. 9.3
Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.
При этом лимит остатка кассы устанавливается:
- для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России ежедневно в конце рабочего дня, - в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;
- для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России на следующий день, - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
- для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России не ежедневно, - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
- для предприятий, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплат социального характера и стипендий).
Наряду с размером лимита согласовываются порядок и сроки сдачи наличных денег в банк. В частности, могут устанавливаться следующие размеры лимитов и сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:
- для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;
- для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - на следующий день;
- для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, - 1 раз в несколько дней.
Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающими банками <1>.
--------------------------------
<1> Положение Банка России от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации".
Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.
Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия сотрудникам может производиться на следующие цели:
- на выплату заработной платы;
- под отчет на хозяйственные и операционные расходы;
- на командировочные расходы;
- на выплату пособий по социальному страхованию и стипендий;
- на выдачу ссуд и др.
9.2. Безналичные расчеты предприятия
через финансово-кредитную систему, взаимозачеты,
товарообменные операции
Безналичные расчеты - это денежные расчеты, осуществляемые путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации.
Безналичные расчеты по сравнению с налично-денежными расчетами сокращают издержки обращения, так как отпадает необходимость в перевозке и хранении наличных денег, и обеспечивают высокую скорость совершения платежей.
В странах с развитыми экономическими отношениями значительная часть денежного оборота (до 90% всего денежного обращения) осуществляется путем безналичного оборота по текущим банковским счетам. Безналичные расчеты, заменяя оборот наличных денег, уменьшают потребности в них, ускоряют оборот средств, сокращают издержки производства, способствуют накоплению и аккумулированию денежных средств, облегчают их перераспределение через финансово-кредитную систему.
Для каждого предприятия его "включение" в систему безналичных расчетов начинается с открытия расчетного счета в банке. Какие типы счетов открывает предприятие в банке для проведения расчетов?
Для осуществления операций по основной деятельности клиенту банка - предприятию открывается расчетный счет.
Расчетные счета открываются юридическим лицам, осуществляющим коммерческую деятельность независимо от формы их собственности.
Владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую самостоятельность, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банком и может совершать любые операции, связанные с производственной и инвестиционной деятельностью, не противоречащие действующему законодательству.
Вновь создаваемые предприятия (прошедшие первоначальную регистрацию и получившие временное свидетельство о регистрации) открывают в банке временные расчетные счета, которые предназначены для аккумулирования взносов учредителей в уставный капитал создаваемого предприятия. Платежи с таких счетов, как правило, не производятся. Исключением является возврат взносов лицам, выходящим из числа учредителей до окончательной регистрации предприятия. После выдачи предприятию постоянного свидетельства о регистрации временный расчетный счет переводится в режим обычного расчетного счета.
Филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения как юридического лица, открываются субрасчетные счета, которые используются, как правило, для аккумулирования выручки с целью последующего перечисления на основной расчетный счет предприятия.
Открытие расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком договора банковского счета, в котором фиксируются взаимные права и обязательства сторон, их ответственность за проведение операций по счету.
При этом банк берет на себя обязанность по комплексному расчетно-кассовому обслуживанию клиента, в частности:
- проведение расчетов клиента;
- выдача ему денежных и расчетных чековых книжек;
- обеспечение сохранности денежных средств, поступивших на счет, и др.
Предприятие, в свою очередь, обязуется:
- оформлять свои платежно-расчетные операции в соответствии с нормативными документами;
- представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность;
- уведомлять банк в установленные сроки об изменении своего правового статуса, замене лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, изменении своего юридического адреса и т.п.
Платежи по счету осуществляются в пределах имеющихся на них сумм. Однако договор банковского счета может предусматривать осуществление платежей со счета, несмотря на отсутствие денежных средств на расчетном счете предприятия, предоставляя ему овердрафт - кредит банка для оплаты расчетных документов при недостаточности или отсутствии денежных средств на расчетном счете юридического лица, предполагающий установление лимита (максимальной суммы кредитования) и срока, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства.
Условия предоставления овердрафта могут быть следующими:
- его могут получить, как правило, устойчиво работающие предприятия;
- наличие устойчивого оборота по счету в течение 3 - 6 месяцев;
- сумма овердрафта, составляющая 30 - 50% от объема месячного оборота;
- наличие обеспечения (залога, гарантий или поручительства).
Срок предоставления овердрафта - до 30 дней.
Кроме перечисленных видов счетов предприятие вправе открывать и иные счета в банке (табл. 9.2) в любой валюте и в любом количестве, но в соответствии с требованиями ст. 30 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности".
Таблица 9.2
Виды банковских счетов, открываемых предприятию
| Виды счетов | Кому открывается | Назначение |
| Расчетный | Коммерческие организации | Основной счет предприятия. На него зачисляется выручка и проводятся расчеты по обязательствам. Осуществление как безналичных, так и наличных расчетов с различными субъектами |
| Субрасчетный | Филиалам и представительствам коммерческих организаций, не являющимся самостоятельным юридическим лицом | Аккумуляция поступающей выручки филиалов и представительств для последующего перечисления на расчетный счет юридического лица; конкретный перечень операций устанавливается самим предприятием. Выдача наличных денег, как правило, не предусматривается |
| Временный расчетный | Учредителям коммерческих организаций | Зачисление первоначальных взносов в уставный фонд. Расчетный счет предприятию открывается после внесения не менее 50% уставного капитала (фонда) на временный счет и представления им всех необходимых документов |
| Специальный | Предприятиям- заказчикам | Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению |
| Валютный | Резидентам и нерезидентам счета типа "Т", "С" и "И" | Зачисление валютной выручки, перечисление на транзитные счета для конвертации в рубли, осуществление расчетов |
| Депозитный | Юридическим лицам | Хранение в течение определенного времени части денежных средств предприятия |
| Ссудный | Юридическим лицам | Отражение сумм кредита, выданного банком. Выдача кредита осуществляется путем перечисления сумм с ссудного счета на расчетный счет предприятия- клиента |
В российской практике законодательно урегулированы способы исполнения через банк денежных обязательств предприятий - формы расчетов, представляющие собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот.
В соответствии с действующим российским законодательством выделяются следующие формы безналичных расчетов <1>:
- расчеты платежными поручениями;
- расчеты по аккредитиву;
- расчеты чеками;
- расчеты инкассовыми поручениями;
- расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
--------------------------------
<1> Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19 июня 2012 г. N 383-П).
Форма расчетов между плательщиком и получателем средств определяется ими самими в хозяйственных договорах. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов, которые представляют собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа распоряжение:
- плательщика - о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;
- получателя (взыскателя) - на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление их на счет, указанный получателем платежа.
К расчетным документам относятся:
- платежные поручения;
- платежные требования;
- платежные ордера;
- инкассовые поручения;
- аккредитивы;
- чеки.
Рассмотрим специфику осуществления безналичных расчетов по некоторым из форм безналичных расчетов.
Платежное поручение - письменное распоряжение предприятия - владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести указанную в данном распоряжении сумму лицу, обозначенному в качестве получателя денежных средств, на его (получателя) счет, открытый в этом или другом банке. Необходимо отметить, что расчеты с использованием платежных поручений - наиболее распространенная на практике форма безналичных расчетов, тем более что современные банковские технологии позволяют проводить электронные платежи "день в день". Основной отличительный признак этой формы безналичных расчетов заключается в том, что инициатива платежа исходит от плательщика (рис. 9.4).
Образец платежного поручения
┌───────┐
03.09.2012 03.09.2012 │0401060│
---------------------- ---------------------- └───────┘
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.
03.09.2012 электронно ┌─────┐
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 250 -------------- ----------------- │ │
Дата Вид платежа └─────┘
Сумма │Двадцать пять тысяч рублей 30 коп.
прописью│
│
────────┴───────┬────────────────────┬────────┬────────────────────────────
ИНН 0000000000 │КПП 000000000 │Сумма │25000-30
────────────────┴────────────────────┤ │
ООО "Банкирша" ├────────┼────────────────────────────
│Сч. N │00000000000000000000
Плательщик │ │
─────────────────────────────────────┼────────┤
ОАО "УРАЛСИББАНК" │БИК │000000000
г. Новосибирск ├────────┤
│Сч. N │00000000000000000000
Банк плательщика │ │
─────────────────────────────────────┼────────┼────────────────────────────
ОАО "РОСБАНК" │БИК │000000000
г. Москва ├────────┤
│Сч. N │00000000000000000000
Банк получателя │ │
────────────────┬────────────────────┼────────┤
ИНН 0000000000 │КПП 000000000 │Сч. N │00000000000000000000
────────────────┴────────────────────┤ │
ООО "Кленовый лист" ├────────┼──────┬───────────┬─────────
│Вид оп. │ 01 │Срок плат. │
├────────┤ ├───────────┤
│Наз. пл.│ │Очер. плат.│6
├────────┤ ├───────────┤
Получатель │Код │ │Рез. поле │
──────────────┬────────────┬─────┬───┴────┬───┴──────┴───┬───────┴───┬─────
│ │ │ │ │ │
──────────────┴────────────┴─────┴────────┴──────────────┴───────────┴─────
Оплата бланочной продукции по договору купли-продажи N 21 от 01.09.2012.
Без НДС
Назначение платежа
___________________________________________________________________________
Подписи Отметки банка
┌────────────────────┐
Подпись │ М.П. │
------------------------- │ ОАО "УРАЛСИББАНК" │
│ г. Новосибирск │
М.П. Подпись │Проведено 03.09.2012│
------------------------- └────────────────────┘
Рис. 9.4
При расчетах платежными поручениями банк, принявший поручение к исполнению, обязуется не только списать требуемую сумму со счета клиента, но и обеспечить ее перевод на счет получателя, т.е. платежное поручение считается надлежаще исполненным банком, когда денежные средства поступят на счет получателя (рис. 9.5).
Схема расчетов при помощи платежных поручений
┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────┐
│ Банк покупателя ├───> 3. Перевод средств ──>│ Банк продавца │
└─────────────────────────┘ └─────────┬─────────┘
/│\ │
│ \│/
2. Представление 4. Зачисление
платежного поручения средств на счет
/│\ │
│ \│/
┌────────────┴────────────┐ ┌───────────────────┐
│ Покупатель товара │<── 1. Поставка товаров, <─┤ Продавец товара │
└─────────────────────────┘ оказание услуг └───────────────────┘
Рис. 9.5
Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежными поручениями могут производиться:
- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
- перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Возможности применения в расчетах платежных поручений многообразны. С их помощью совершаются расчеты как по товарным, так и по нетоварным операциям. При этом все нетоварные платежи совершаются исключительно платежными поручениями. В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях:
- за полученные товары и оказанные услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;
- для платежей в порядке предварительной оплаты товаров и услуг (при условии ссылки в поручении на договор, соглашение, контракт, в которых предусмотрена предварительная оплата);
- для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;
- при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;
- по арендной плате за помещения;
- платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.
В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются для:
- платежей в бюджет, во внебюджетные фонды;
- погашения банковских ссуд и процентов по ссудам, перечисления средств органам государственного и социального страхования;
- внесения средств в уставные фонды при учреждении предприятий (организаций);
- приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей;
- уплаты пеней, штрафов, неустоек и т.д.
Платежными поручениями могут производиться расчеты также в порядке плановых платежей, которые целесообразно использовать при стабильных, систематических, долговременных хозяйственных отношениях между поставщиками и покупателями. Это ведет к ускорению расчетов, снижению взаимной дебиторско-кредиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность предприятиям лучше планировать свой платежный оборот.
Плановые платежи могут производиться ежедневно или периодически (один раз в 3 - 5 дней). Сумма каждого планового платежа устанавливается сторонами на предстоящий месяц (квартал) исходя из согласованной периодичности платежей и объема поставки. Стороны обязаны периодически, но не реже 1 раза в месяц, уточнять свои расчеты на основе фактического отпуска товаров или услуг за истекший период и производить перерасчеты. При этом образовавшаяся разница может перечисляться отдельным поручением либо учитываться при очередном платеже.
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также в случае если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".
Платежное требование - это расчетный документ, требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных ему расчетных и отгрузочных документов стоимость поставляемой по договору продукции, выполненных работ, услуг (рис. 9.6).
Образец платежного требования
┌───────┐
│0401061│
____________________ ____________________ ____________________ └───────┘
Поступ. в банк плат. Оконч. срока акцепта Списано со сч. плат.
<Дата> <ВидПлатежа>
ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ N <Номер> ---------------- ----------------------------------
Дата Вид платежа
────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┬─────────
Условие │<УсловиеОплаты1> <УсловиеОплаты2> <УсловиеОплаты3> │Срок для │<Срок
оплаты │ │акцепта │Акцепта>
│ │ │
────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────
Сумма │
прописью│
│
────────┴────────────────────────────┬────────┬──────────────────────────────────────────────────────
ИНН │Сумма │<Сумма>
<Плательщик> │ │
├────────┼──────────────────────────────────────────────────────
│Сч. N │<ПлательщикРасчСчет>
Плательщик │ │
─────────────────────────────────────┼────────┤
<ПлательщикБанк1> <ПлательщикБанк2> │БИК │<ПлательщикБИК>
├────────┤
│Сч. N │<ПлательщикКорсчет>
Банк плательщика │ │
─────────────────────────────────────┼────────┼──────────────────────────────γ
