Налоговое освобождение от НДС

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Организации и индивидуальные предприниматели, реализующих подакцизные товары не имеют право на освобождение.

Н/П, использующие право на освобождение, должны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление и подтверждающие документы не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Налогоплательщики, получившие освобождение, не могут от него отказаться до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

По истечении 12 календарных месяцев н/п, которые использовали право на освобождение, не позднее 20-го числа последующего месяца представляют в налоговые органы:

- документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн. руб.;

- уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Если в течение периода, в котором налогоплательщики используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 млн. руб., либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики, то, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения н/п утрачивают право на освобождение.

Сумма налога за месяц, в котором имело место данное превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

В случае, если налогоплательщик не представил необходимые документы, а также если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные законодательством, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения, принимаются к вычету.

Объект налогообложения НДС являются:

1. реализация товаров на территории РФ.

Местом реализации товаров Россия считается в двух случаях:

1) товар находится на территории РФ и не перемещается за ее пределы;

2) товар в момент начала отгрузки находится в РФ.

2. Передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не учитывают при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд.

4. Импорт товаров на территорию РФ.

Налоговый период - это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Для всех налогоплательщиков НДС установлен единый налоговый период - квартал.

Существуют основные и дополнительные ставки налога: основные: 0%, 10%, 18%.

Ставка 0% применяется:

- по экспортируемым товарам;

- по товарам, помещенным под режим свободной таможенной зоны;

- при реализации услуг по сопровождению, транспортировке и погрузке экспортируемых товаров;

- при реализации работ, связанных с перевозкой через Россию товаров, помещенных под таможенный режим международного транзита;

- при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления и назначения находятся не в России;

- при реализации товаров в области космической деятельности;

- при реализации товаров для официального и личного использования иностранными дипломатическими представительствами и их персоналом.

Нулевая ставка налога означает, что перечисленные товары освобождены от налога условно. Чтобы воспользоваться нулевой ставкой, нужно представить в налоговую инспекцию ряд документов.

По ставке 10% облагаются:

1) товары для детей:

2) продовольственные товары:

3) продукция средств массовой информации и книжная продукция (кроме рекламной и эротической);

4) лекарства, лекарственные средства, а также изделия медицинского назначения.

Все остальные товары, работы и услуги, которые не облагаются НДС по ставкам 0% и 10%, облагаются по ставке 18%.

Дополнительные ставки 10/110 % и 18/118 %.

В некоторых случаях суммы, полученные за товары, включают в себя НДС, но он не выделен отдельной строкой в расчетных документах. Тогда сумму налога нужно определить самостоятельно.

По операциям, облагаемым НДС по ставке 10%, НДС определяется:

Доход, который облагается налогом х

10%:

110%

По операциям, облагаемым НДС по ставке 18%, НДС определяется:

Доход, который облагается налогом х

18%:

118%

НДС исчисляется расчетным путем в следующих случаях.

1. При получении авансовых платежей. Если аванс получен за товары, которые облагаются по ставке 0%, то сумма аванса НДС не облагается.

2. При получении денег за проданные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров.

3. При получении процентов по облигациям, векселям и товарному кредиту.

4. При получении страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, если эти обязательства предусматривают поставку товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС.

5. При перепродаже имущества, учет которого ведется по ценам, включающим в себя НДС.

6. При реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения.

7. При удержании налога налоговыми агентами.

Налоговая база по НДС - все полученные доходы от реализации товаров. Кроме того, в налоговую базу включаются суммы:

1. Полученные авансы. Не платят НДС с полученной предоплаты фирмы, которые выпускают продукцию с длительным производственным циклом - больше шести месяцев.

2. Деньги в виде финансовой помощи, полученные за проданные товары, работы, услуги.

3. Проценты по облигациям, векселям и товарному кредиту. НДС берется не со всей суммы процентов, а только с части, которая превышает ставку рефинансирования Банка России.

4. Полученные выплаты по договорам страхования риска неисполнения обязательств.