Правила определения налоговой

1. Если ставка НДС одна, то налоговая база общая.

Налогоплательщику следует суммарно определять налоговую базу по хозяйственным операциям, которые он осуществил на внутреннем рынке и которые облагаются по одной ставке.

Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.

Налог исчисляется так:

НДС = НБ x С,

где НБ - налоговая база;

С - ставка налога.

2. Если ставки НДС разные, то и налоговые базы разные.

Если налогоплательщик осуществляет операции, которые облагаются по разным ставкам НДС, то он обязан учитывать такие операции раздельно.

НДС = (НБ1 x С1) + (НБ2 x С2) + (НБ3 x С3),

где НБ1, НБ2, НБ3 - налоговая база по каждому виду операций, которые облагаются НДС по разным ставкам;

С1, С2, С3 - ставки налога, например 18%, 10% или 18/118.

ПРИМЕР

Организация "Альфа" продает детскую одежду, обувь, детское питание, которые облагаются НДС по ставке 10%.

В числе товаров для детей организация реализует также спортивную обувь (кеды, кроссовки), которые облагаются НДС по ставке 18%.

Реализацию по разным ставкам бухгалтер учитывает раздельно.

В течение I квартала организация реализовала товары, облагаемые по ставке 10%, на сумму 1 400 000 руб. (без учета НДС), а товары, облагаемые по ставке 18%, на сумму 200 000 руб. (без учета НДС).

Решение

По итогам квартала общая сумма НДС, которую надо заплатить в бюджет, составит 176 000 руб. (1 400 000 руб. x 10% + 200 000 руб. x 18% = 140 000 руб. + 36 000 руб. = 176 000 руб.).

Момент определения налоговой базы - это дата, на которую налоговая база признается сформированной для того, чтобы исчислить и уплатить с нее НДС.

Независимо от порядка расчетов с покупателем налогоплательщик обязан определить налоговую базу и начислить на нее НДС на дату отгрузки.

В отдельных случаях исчислить сумму НДС могут налоговые органы.

Воспользоваться этим правом они могут, если налогоплательщик не ведет бухгалтерский учет или учет объектов налогообложения.

В таких ситуациях налоговый орган исчисляет НДС расчетным путем на основании данных по аналогичным налогоплательщикам.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики.

Основная их обязанность состоит в правильном и своевременном исчислении, удержании из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислении в бюджеты.