Рекомендации по расчету показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.4.1 Для того чтобы рассчитать показатели финансово-хозяйственной деятельности необходимо воспользоваться статистической, финансовой отчетностью базового предприятия, а именно:

а) финансовая отчетность:

 Баланс (Форма №1; 1-м);

 Отчет о финансовых результатах (Форма №2; 2-м);

 Отчет о движении денежных средств (Форма №3);

 Отчет о собственном капитале (Форма №4);

 Примечания к годовой финансовой отчетности (Форма №5);

б) статистическая отчетность:

¾ Отчет о производстве промышленной продукции (работ, услуг) № 1-П (месячная);

¾ Отчет по труду № 1-ПВ (месячная, квартальная);

¾ Отчет об использовании рабочего времени № 3-ПВ (полугодовая);

¾ Отчет о количестве работников, их качественном составе и профессиональном обучении № 6-ПВ (годовая);

¾ Отчет о затратах на содержание рабочей силы № 1-РС (один раз на четыре года);

¾ Отчет о наличии и движении основных средств, амортизации (износе) Форма №11-ОЗ (годовая) и др. формы.

Показатель объем товарной (валовой продукции) можно рассчитать с помощью статистического отчета по форме 1-П (квартальной, годовой). Данный отчет сдают промышленные предприятия.

Среднеучетная численность штатных работников рассчитывается на основании ежедневных данных об учетной численности штатных работников, которые должны уточняться в соответствии с приказами о приеме, переводе работника на другую работу и прекращении трудового договора.

Источником информации для определения среднеучетной численности работников любого предприятия является статистическая отчетность, а именно: Отчет по труду № 1-ПВ (месячная, квартальная), Отчет о количестве работников, их качественном составе и профессиональном обучении № 6-ПВ (годовая), Отчет о затратах на содержание рабочей силы № 1-РС (один раз на четыре года)

В форме № 1-ПВ (месячная) приводятся данные о численности работников, фонде оплаты труда, задолженности перед работниками по выплате заработной платы и помощи по социальному страхованию. В форме № 1-ПВ (квартальная) приводятся данные о составе фонда оплаты труда и других выплатах, численности и фонде оплаты труда отдельных категорий работников, распределение работников согласно уровню заработной платы. В форме № 6-ПВ (годовая) приводятся данные о количестве работников по качественному составу, количестве работников, получающих пенсию, количестве женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком до достижения им определенного возраста, а также данные о подготовке кадров и повышении квалификации работников за счет предприятия.

Работники основной деятельности – это группы работников основной деятельности, отличающиеся характером выполняемых ими производственных функций. Различают шесть групп: рабочие, ученики, инженерно-технические работники (ИТР), служащие, младший обслуживающий персонал и работники охраны.

1.4.2 Для того чтобы рассчитать показатели эффективности деятельности (отдачи) также необходимо воспользоваться финансовой отчетностью.

Рентабельность (нем. rentabel - доходный, прибыльный) - относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица. Рентабельность-это показатель экономической эффективности предприятия в процентах.

Рентабельность продаж (англ. Return on Sales) — коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждой заработанной гривне. Обычно рассчитывается как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) за определённый период к выраженному в денежных средствах объему продаж за тот же период.

Источниками информации при анализе основных средств предприятия являются: инвентарные карточки по объектам основных средств, акты приемки-передачи и ликвидации ОС, Ведомости расчета амортизации и износа ОС, аналитические ведомости к журналам-ордерам по счету 10, ведомости расчета балансовой стоимости ОФ и износа, в том числе в связи с индексацией, технические паспорта на объекты ОС и инженерная документация. Также источником информации для данного вида анализа является статистическая отчетность- Форма №11-ОЗ (годовая) «Отчет о наличии и движении основных средств, амортизации (износе)». Отчет составляется предприятиями, организациями и учреждениями всех видов экономической деятельности, которые являются юридическими лицами, а также их структурными подразделениями.

Фондоотдача характеризует уровень эффективности использования производственных основных средств. Широко применяется при экономическом анализе, обосновании планов производства и капитального строительства в целом по народному хозяйству и по отдельным отраслям, производственным объединениям, предприятиям. В отраслях с однородной продукцией при определении уровня фондоотдачи иногда применяются данные об объёмах производства в натуральных или условно-натуральных единицах измерения (например, в нефтедобывающей, угольной, цементной промышленности). Фондоотдача рассчитывается по балансовой стоимости производственных основных средств (без вычета износа) либо в среднегодовом исчислении, либо по состоянию на конец соответствующего года. Обратным показателем фондоотдачи в количественном отношении является прямая фондоёмкость.

Обобщающими показателями технического состояния основных фон­дов являются коэффициенты износа и годности.

Коэффициенты износа и годности рассчитываются как на начало пе­риода, так и на конец (отчетную дату). Чем ниже коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние основных средств.

При характеристике основных производственных средств выделяют две части: активную и пассивную часть. К активной части основных средств как правило относят те средства, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе (машины и оборудование), транспортные средства и инструменты. К пассивной же части основных средств относят те средства, которые обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса. В связи с этим долю активной части в составе основных средств целесообразно рассчитывать на предприятиях, которые занимаются производством продукции, строительных предприятиях.

Производительность труда́ — мера (измеритель) эффективности труда. Производительность труда может измеряться количеством времени, затрачиваемым на единицу продукции либо количеством продукции, выпущенной работником за какое-то время. Наиболее наглядно производительность труда характеризует показатель выработки продукции в натуральном выражении. Это такие единицы измерения, как тонны, метры, штуки и др., как правило, характерные для предприятий, выпускающих однородную продукцию. Показатель производительности (выработки продукции) в денежном выражении применяется для определения производительности труда на предприятиях, выпускающих разнородную продукцию.

1.4.3 Оценка финансового состояния предприятия провоится на основе показателей финансовой отчетности.

Для определения типа финансовой устойчивости рассчитывают излишек или недостаток собственных оборотных средств (СОС), долгосрочных и краткосрочных заемных средств. Затем агрегатным методом строится трехкомпонентный показатель. При излишке (+) значение показателя принимается за единицу (1), а при недостаче (-) значение показателя принимается за (0).

Выделяют четыре типа финансовой устойчивости.

Абсолютная устойчивость (трехкомпонентный показатель имеет следующий вид S = {1,1,1} характеризуется тем, что все запасы предприятия покрываются собственными оборотными средствами (СОС), т.е предприятие не зависит от внешних кредиторов. Такая ситуация встречается крайне редко. Более того, она означает, что руководство предприятия не умеет использовать внешние источники финансирования для своей деятельности.

При нормальной устойчивости (трехкомпонентный показатель имеет следующий вид S = {0,1,1}). В этой ситуации предприятие использует для покрытия запасов, помимо СОС, также и долгосрочные привлеченные средства. Такой тип финансирования запасов является «нормальным» с точки зрения финансового менеджмента.

При неустойчивом состоянии (трехкомпонентный показатель имеет следующий вид S = {0,0,1}сохраняется возможность восстановления равновесия платёжных средств и обязательств за счёт привлечения временно свободных средств (резервного фонда), кредитов банка, превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской, ускорения оборачиваемости запасов.

Критическое (кризисное) финансовое характеризуется значением S = {0,0,0}. Запасы не покрываются нормальными и временно свободными источниками финансирования. Равновесное состояние баланса достигается за счёт просроченных платежей. Характеризуется ситуацией, при которой предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность. В этом случае можно говорить, что предприятие находится на грани банкротства.

Относительные показатели деловой активности характеризуют эффективность использования ресурсов(имущества) предприятия. Их можно представить в виде системы финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости.

Коэффициенты оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия, поскольку скорость оборота капитала, то есть скорость превращения его в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия.

Показатели оборачиваемости показывают сколько раз в год (или за анализи­руемый период) «оборачиваются» те или иные активы предприятия.

Показатели оборачиваемости вычисляют двояко: с одной стороны, как коэффициенты, а с другой - в качестве показателя используется количество дней, требуемых для полного оборота исследуемого параметра за определенный период (как правило год).

Приложение А

(справочное)

Календарный ПЛАН-ГРАФИК