Тема 1.2 Налоговая политика государства

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА.

ФОРМИРОВАНИЕ ЦЕНЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

План темы:

Налоговая политика государства

Формирование цены для целей налогообложения

Роль государства в формировании цен

Виды цен, применяемые для налогообложения

Определение цены для целей налогообложения

Вопрос 1. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА.

Налоговая политика – это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Проводя налоговую политику, государство опирается на функции, присущие налогам и использует эти функции для проведения налоговой политики (фискальная, контролирующая, распределительная и др.).

ЦЕЛИ:

Государства с развитой рыночной экономикой осуществляют налоговую политику для достижения следующих целей:

1. участие государства в регулировании экономики, которое заключается в стимулировании или ограничении хозяйственной деятельности;

2. обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения органами власти и управления возложенных на них функций.

3. обеспечение государственной политики регулирования доходов.

Цели налоговой политики определяют, какие методы государство будет использовать для их достижения.

МЕТОДЫ:

1. Политика максимальных налогов. Государство устанавливает высокие налоговые ставки, сокращает льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов.

Проводится государством в экстремальные моменты его развития, такие как экономический кризис, война (Россия, с 1992 по 2001 годы, начало экономических реформ).

2. Политика экономического развития. Государство ослабляет налоговый пресс для предпринимателей,

сокращает свои расходы, в первую очередь на социальные программы.

Проводится государством в такое время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис (США, 80-е годы XX века, «рейганомика»).

3. Политика достаточно высоких налогов при значительной социальной защите населения. Государство устанавливает высокий уровень налогов, сокращает льготы, но при этом увеличивает расходы на социальные программы.

Применяется государствами со стабильной рыночной экономикой социально-ориентированного типа (Швеция, с 1926 года).

ПРИНЦИПЫ:

Налоговая политика государства разрабатывается в соответствии с теоретическими и практическими принципами налогообложения (см. тему 1, вопрос 1.3.). Естественно, что налоговая политика конкретного государства разрабатывается в соответствии с теми принципами, которые заложены в основу налоговой системы данного государства и закреплены в его налоговом законодательстве. Налоговая политика РФ строится на основе практических принципов налогообложения, закрепленных в НК РФ (см. ст. 3).

НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РФ:

В период разработки Налогового кодекса, Правительство РФ продекларировало стратегию налоговых реформ, которая выстраивается в три направления:

1. упрощение и понятность налоговых законов,

2. либеральность в ставках (то есть – снижение реального налогового бремени для налогоплательщиков),

3. прозрачность налоговой базы и усиление строгости в отношениях с налогоплательщиками.

Реформа налоговой системы РФ включала в себя периоды разработки, принятия и освоения НК РФ. В настоящее время осуществляется систематическая работа по совершенствованию налогового законодательства. В НК РФ и другие НПА по налогообложению вносятся изменения и дополнения, с целью придания соответствия налогового законодательства текущему состоянию социальных, финансово-экономических, денежно-кредитных и прочих отношений, а также с целью придания налоговому законодательству большей ясности и доступности для налогоплательщиков.