2015-04-17
1206
Итак, все доходы физического лица, полученные им в течение года, подлежат налогообложению, но вместе с тем существуют:
§ ряд выплат в пользу физических лиц по своей сути не подлежащих налогообложению;
§ некоторые виды доходов, освобождаемые от налогообложения, в порядке льготирования (в целях стимулирования определенных видов деятельности).
Доходами, не подлежащими налогообложению, являются:
1.Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, решениями органов местного самоуправления (в пределах установленных норм), в т.ч.:
§ возмещение вреда, причиненного увечьем или другим повреждением здоровья;
§ бесплатное предоставление жилья, коммунальных услуг и топлива;
§ стоимость натурального довольствия;
§ стоимость питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно–спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
§ выплаты работникам при увольнении, кроме компенсации за неиспользованный отпуск;
|
|
|
§ связанные с гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
§ связанные с выполнением работником своих трудовых обязанностей, включая командировочные расходы и переезд на работу в другую местность;
§ возмещение других расходов;
2. Следующие доходы, не превышающие 4000 руб. за год:
§ стоимость подарков, полученных от работодателя;
§ материальная помощь, полученная от работодателя;
§ материальная помощь, полученная инвалидами от общественных организаций инвалидов;
§ стоимость медикаментов, оплаченная работодателями в пользу своих работников (или членов их семей), бывших работников или инвалидов;
§ стоимость выигрышей и призов, полученных в конкурсах и играх, проводимых с целью рекламы ТРУ;
§ стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями органов власти.
3. Прочие:
§ государственные пособия, кроме пособия по временной нетрудоспособности;
§ государственные пенсии;
§ государственные стипендии;
§ вознаграждения донорам;
§ алименты (полученные);
§ материальная помощь, оказанная
-налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов власти или иностранными государствами или специальными фондами,
-работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена семьи,
-в виде гуманитарной или благотворительной помощи в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности в РФ,
|
|
|
-налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов.
§ гранты, предоставленные международными или иностранными организациями (по перечню таких организаций Правительства РФ);
§ премии (международные, иностранные или российские) за выдающиеся достижения в различных областях деятельности (по перечню премий Правительства РФ);
§ стоимость путевок оплаченных работодателями своим работникам или членам их семей или инвалидам или детям до 16-ти лет в санаторно-курортные или оздоровительные учреждения за счет средств организации, оставшихся после уплаты налога на прибыль или за счет средств ФСС РФ;
§ стоимость лечения и медицинского обслуживания оплаченная работодателями своим работникам или членам их семей за счет средств организации, оставшихся после уплаты налога на прибыль;
§ доходы от личного подсобного хозяйства;
§ доходы членов крестьянства (фермерского) хозяйства в течение первых 5-ти лет;
§ доходы от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и другой дикорастущей продукции;
§ доходы, полученные в порядке наследования, кроме наследования авторских прав;
§ призы, полученные спортсменами на Олимпийских, Параолимпийских и сурдоолимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов, чемпионатах, первенствах и кубках РФ от официальных организаторов;
§ доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления видов деятельности, переведенных на специальные режимы налогообложения;
§ средства материнского (семейного) капитала;
§ суммы выплат из бюджетов разных уровней на приобретение или строительство жилого помещения;
§ доходы от инвестирования, использованные для приобретения или строительства жилых помещений участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих;
§ суммы, получаемые из бюджетов разных уровней на возмещение затрат по уплате процентов по займам и кредитам;
§ суммы, выплаченные работодателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам и кредитам на приобретение или строительство жилья;
§ дополнительные страховые взносы налогоплательщика за счет собственных средств на накопительную часть трудовой пенсии;
§ дополнительные страховые взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии налогоплательщика;
§ прочие доходы в соответствии со ст. 217 НК РФ.
Таким образом:
ОБЪЕКТ ДОХОД
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ = ВСЕГО
но, при этом следует учесть, что у налогоплательщика могут иметь место доходы, не подлежащие налогообложению. В этом случае их суммы необходимо исключить, т.е.
ДОХОД - ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ= ДОХОДЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ
ВСЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
Примеры:
№ 1. Требуется определить доходы подлежащие и не подлежащие налогообложению:
1. Государственная пенсия
2. Дивиденды по акциям
3. Зарплата
4. Пособие по безработице
5. Пособие по беременности и родам
6. Пособие по временной нетрудоспособности
7. Доход от продажи собственного автомобиля
8. Автомобиль, полученный в порядке наследования
9. Автомобиль, полученный в порядке дарения
10. Пособие по уходу за ребенком
11. Алименты полученные
12. Государственная стипендия
13. Оплата за сверхурочную работу
14. Оплата командировочных расходов
15. Премия
16. Материальная помощь, выплаченная работодателем:
а) в сумме, не превышающей 4000 руб. в год
б) в сумме, превышающей 4000 руб. в год
17. Стоимость подарка, полученного от работодателя:
а) в сумме, не превышающей 4000 руб. в год
б) в сумме, превышающей 4000 руб. в год
18. Оплата работодателем подписки на журнал «Вокруг света»
|
|
|
19. Оплата стоимости путевки в санаторий за счет средств,
оставшихся после уплаты налога на прибыль
20. Материальная помощь пострадавшим в теракте
№ 2. Работнику предприятия с 1 января текущего года начислен оклад 4000 рублей, ежемесячно выдаётся проездная карточка стоимостью 300 рублей и абонемент на посещение спортивного зала стоимостью 700 рублей.
Кроме того, за счет средств работодателя ему:
§ в январе оказана материальная помощь 4800 рублей,
§ в феврале получен подарок ко Дню защитника Отечества стоимостью 4700 рублей,
§ в марте оплачено обучение ребенка на курсах английского языка 4 000 рублей,
§ в апреле оплачена подписка на газету «Моя семья» 700 рублей,
§ в июне оплачена путевка в санаторий за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль 8000 рублей,
§ в июле оплачена доставка мебели на квартиру работника 2000 рублей,
§ в сентябре оказана материальная помощь 5000 рублей,
§ в декабре получен подарок к Новому году стоимостью 2000 рублей.
В ноябре приобрел на предприятии (со скидкой для собственных работников) компьютер за 35 000 рублей, который продается сторонним покупателям за 40 000 рублей.
Требуется определить доходы работника за год
а) всего,
б) не подлежащие налогообложению,
в) подлежащие налогообложению.
№ 3. Частный нотариус подал в налоговую инспекцию декларацию о доходах, полученных за истекший год, где заявил следующие доходы:
а) от частной практики 520 000 руб.,
б) от сдачи внаем гаража 30 000 руб.,
в) от продажи фруктов, выращенных в личном подсобном хозяйстве 11 000 руб.,
г) оплата за прочтение лекций на курсах повышения квалификации
12 000 руб.,
д) материальная помощь, выплаченная по решению городской администрации за счет средств городского бюджета в связи с ущербом от урагана 25 000 руб.,
е) гонорар за серию статей в республиканской прессе 4 000 руб.,
ж) авторское вознаграждение за издание учебного пособия 18 000 руб.,
з) в порядке наследования 1 200 000 руб.
Требуется определить доходы работника за год
а) всего,
б) не подлежащие налогообложению,
|
|
|
в) подлежащие налогообложению.
