2015-04-17
2213
Сущность: В РФ имущество подлежит налогообложению, как объект собственности.
Законодательная база:
1. Об установлении в РФ – статья 14 главы 2 НК РФ;
2. О введении на территории субъекта РФ – региональный закон;
3. О порядке исчисления и уплаты
· Общий порядок, кроме ставок, сроков уплаты, дополнительных льгот – гл. 30 НК РФ;
· О применении общего порядка, ставки, сроки уплаты, дополнительные льготы (в пределах, заданных НК РФ) – региональный закон.
В РСО-Алания применяется закон «О налоге на имущество организаций»
Законодательная база:
1. На федеральном уровне
Ø Статья 15 НК РФ (об установлении в РФ),
Ø ФЗ от 09.12.91. «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 (элементы налога, кроме ставок, сроков уплаты, дополнительных льгот);
2. На местном уровне
Ø Нормативно-правовые акты местных органов самоуправления (о введении на территории местного образования, а также - ставки, сроки уплаты, дополнительные льготы)
Налогоплательщики:
Организации, в том числе российские и иностранные.
|
|
|
Не являются плательщиками налога на имущество, организации, применяющие специальный налоговый режим.
Объект налогообложения:
Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
У российских организаций объектом налогообложения является также имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, а также внесенное по договору о совместной деятельности.
Не являются объектом налогообложения:
Ø Земельные участки и другие объекты природопользования,
Ø Имущество, принадлежащее воинским частям, органам МВД, ГО, МЧС и т.п.
Налоговый период:
Календарный год.
Отчетные периоды:
I квартал, полугодие, 9 месяцев.
Налоговая база:
Среднегодовая стоимость имущества, исчисленная на основе её остаточной стоимости (ОСИ = первоначальная СИ – амортизация).
Среднегодовая стоимость имущества определяется путем деления суммы, полученной от сложения стоимости имущества на начало каждого месяца отчетного (налогового) периода и суммы стоимости имущества на начало месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, на число месяцев отчетного (налогового) периода + 1.
Средняя СИ = ОСИ на 1.01. + ОСИ на 1.02. + ОСИ на 1.03. + ОСИ на 1.04.
за I квартал 3 +1
Средняя СИ = ОСИ на 1.01. + ОСИ на 1.02. + ………… + ОСИ на 1.06. + ОСИ на 1.07.
за полугодие 6 +1
Средняя СИ = ОСИ на 1.01. + ОСИ на 1.02. + ………… + ОСИ на 1.09. + ОСИ на 1.10.
за 9 месяцев 9 +1
Среднегод. СИ = ОСИ на 1.01. + ОСИ на 1.02. + ………… + ОСИ на 1.11. + ОСИ на 1.01.след. года
12 +1
При исчислении налоговой базы стоимость имущества определяется на основании остатков по бухгалтерским счетам:
|
|
|
Ø 01 «Основные средства»,
Ø 02 «Амортизация основных средств»
Ø 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 79/3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»),
Ø 58 «Финансовые вложения» (субсчет 58/4 «Вклады по договору простого товарищества»).
Ставка налога:
Установлена в %-х от налоговой базы в расчете на год. НК РФ установлен предельный размер ставки 2,2%. Субъект РФ региональным законом устанавливает ставку, в пределах, заданных НК РФ, для исчисления налога на территории субъекта. В РСО-Алания ставка 2,2%.
Порядок исчисления:
Организации самостоятельно исчисляют налог и все расчеты представляют в налоговой декларации в налоговый орган. В течение года по окончании каждого отчетного периода исчисляются авансовые платежи, а по окончании года – сумма налога к уплате за год.
1. Авансовые платежи исчисляются путем умножения налоговой базы на ¼ ставки:
Ø НИО за I квартал = Средняя СИ х 2,2%
