2015-04-17
1679
Сущность: В РФ имущество подлежит налогообложению, как объект собственности.
Законодательная база:
4. Об установлении в РФ – статья 14 главы 2 НК РФ;
5. О введении на территории субъекта РФ – региональный закон;
6. О порядке исчисления и уплаты
· Общий порядок, кроме ставок, сроков уплаты, дополнительных льгот – гл. 28 НК РФ;
· О применении общего порядка, ставки, сроки уплаты, дополнительные льготы (в пределах, заданных НК РФ) – региональный закон.
В РСО-Алания применяется закон «О транспортном налоге»
Законодательная база:
3. На федеральном уровне
Ø Статья 15 НК РФ (об установлении в РФ),
Ø ФЗ от 09.12.91. «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 (элементы налога, кроме ставок, сроков уплаты, дополнительных льгот);
4. На местном уровне
Ø Нормативно-правовые акты местных органов самоуправления (о введении на территории местного образования, а также - ставки, сроки уплаты, дополнительные льготы)
Налогоплательщики:
Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (по транспортным средствам, признаваемым объектом налогообложения), в том числе организации и физические лица.
Объект налогообложения:
Виды транспортных средств:
Ø Автомобили, мотоциклы, мотороллеры;
Ø Снегоходы, мотосани;
Ø Самолеты, вертолеты,
Ø Теплоходы, яхты, катера, моторные лодки;
Ø Другие транспортные средства, находящиеся в собственности организаций или физических лиц.
Не признаются объектами налогообложения:
Ø Легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л/сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты в установленном порядке;
Ø Легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами;
Ø Весельные лодки с мощностью двигателя до 5 л/сил.
Налоговая база:
Ø По транспортным средствам, имеющим двигатель - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
Ø По транспортным средствам, не имеющим двигатель - валовая вместимость в тоннах (водоизмещение) или единица транспортного средства.
Ставки налога:
Установлены в рублях за единицу измерения налоговой базы:
Ø По транспортным средствам, имеющим двигатель – в рублях за 1 л/силу мощности двигателя,
Ø По транспортным средствам, не имеющим двигатель – в рублях за 1 тонну валовой вместимости или в рублях за единицу транспортного средства.
НК РФ установлен предельный размер ставок, сами ставки устанавливаются региональным законом о транспортном налоге, но, в соответствии с НК РФ, они не могут отклоняться от установленных пределов более, чем в 5 раз. Кроме ого, НК РФ устанавливает, что ставки налога могут применяться с учетом срока использования транспортного средства (по усмотрению субъекта РФ).
В РСО-Алания ставки налога установлены РЗ «О транспортном налоге» от и применяются с учетом срока использования транспортного средства:
Ø До 10 лет – 100% ставки,
Ø Свыше 10 лет и до 15 лет – 70% ставки,
Ø Свыше 15 лет и до 20 лет – 50% ставки,
Ø Свыше 20 лет – 30% ставки.
Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды: I квартал, II квартал, III квартал.
Порядок исчисления:
1. Организации – исчисляют налог самостоятельно
Ø По окончании отчетного периода - путем умножения налоговой базы на ¼ ставки
Ø (НБ х ставку х К),
Ø По окончании года – путем умножения налоговой базы на ставку с зачетом ранее уплаченных сумм (НБ х ставку х К – суммы налога, уплаченные за I квартал, за II квартал, за III квартал).
К – число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на плательщика / число календарных месяцев года (12).
Налог исчисляется по каждому транспортному средству отдельно, общая сумма налога к уплате исчисляется путем суммирования.
2. Физическим лицам – налог исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных в налоговый орган органами, осуществляющими госрегистрацию транспортных средств, в срок до 1.02. текущего года по состоянию на 1.01. текущего года (НБ х ставку х К).
Порядок уплаты:
1. Организации уплачивают налог самостоятельно на основании расчетов, представленных ими в налоговой декларации по транспортному налогу безналичным путем с расчетного счета на основании платежного поручения.
2. Физические лица уплачивают налог самостоятельно на основании налогового уведомления, которое вручается им налоговым органом не позднее 1.06. текущего года наличным путем через Сбербанк РФ на основании квитанции об уплате.
Сроки уплаты:
Устанавливаются региональным законом «О транспортном налоге», в РСО-Алания
1. организации – до последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом по авансовым платежам и до 1 апреля года, следующего за налоговым периодом по фактическим платежам,
2. физические лица – до 15 ноября текущего года.
Льготы:
Устанавливаются региональным законом «О транспортном налоге» за счет средств бюджета субъекта РФ, в РСО-Алания не установлены.
